Особенности таможенного контроля подакцизных товаров

Понятие и разновидности подакцизных товаров, сущность их правового регулирования. Специфика таможенного контроля за перемещением подакцизных товаров через таможенную границу. Особенности перемещения подакцизных товаров в странах Таможенного Союза.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Организация таможенного контроля товаров и

транспортных средств»

на тему

Особенности таможенного контроля подакцизных товаров

Саратов 2012 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Сущность правового регулирования подакцизных товаров

1.1 Понятие и виды подакцизных товаров

1.2 Административно-правовое регулирование товаров

Глава 2. Таможенный контроль за перемещением подакцизных товаров через таможенную границу

2.1 Таможенный контроль за перемещением подакцизных товаров

2.2 Перемещение подакцизных товаров в странах Таможенного Союза

Заключение

Библиографический список

таможенный контроль подакцизный товар

Введение

Акциз является одним из старейших налогов. Однако в прежние времена его называли иначе: пошлиной, податью, сбором, а иногда и просто налогом.

В настоящее время в России наибольшее распространение получило понятие «акцизы». При этом использование в отечественном законодательстве и литературе этого понятия во множественном числе, вероятно, обусловлено наличием некоторого количества (закрепленного законом перечня) подакцизных товаров, изделий, продукции и видов минерального сырья. В отношении каждой из облагаемых единиц слово «акцизы», как правило, используется в единственном числе. При этом считается, что сам термин «акциз» происходит от латинского слова «ac-cidere» Химичева Н.И. Налоговое право. Учебник для вузов. М., 2010. С. 137.. В первом значении это слово означает «падать, достигать, принадлежать» и т.д. Во втором - «надрубать, обрезать, ослаблять» Дворецкий И.Х. Латинско - русский словарь. М., 2006. С. 18.. В русском языке слово «акциз», с одной стороны, имеет устоявшееся значение косвенного налога преимущественно на товары широкого потребления; с другой стороны, в царской России одно время так называлось учреждение по его сбору (существовало даже разговорное выражение «служить в акцизе») Ожегов- С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. М., 2006. С. 19.. Исходя из этого, на вопрос о том, почему один из налогов называется акциз, можно ответить, что косвенный налог, включаемый в цену определенных товаров, прежде всего потребительских, именуется акцизом в силу традиции; его принято так называть.

Товары, с которых взимаются акцизы, обычно обладают общей характерной чертой: спрос на эти товары малоэластичен по отношению к уровню дохода. Акцизы были одним из первых налогов, вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой.

Исторически, акциз считался налогом на производство, а не на потребление, и налагался на производителя, как правило, по месту производства. В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки - квас, пиво с давних времен считались на Руси неплохим источником пополнения казны. Этот налог существовал и существует, на базе фиксированной суммы в расчете на единицу продукции, что дополняет административные преимущества налога. Кроме того, налог может давать значительные доходы, в особенности в расчете на единицу административных издержек, если перечень подакцизных товаров тщательно продуман и включает лишь ограниченный круг товаров.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений и особенности таможенного контроля подакцизных товаров заслуживают особого изучения. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы.

Целью данной курсовой работы является изучение одного из видов таможенных платежей: акциза, а так же характеристика правовых основ исчисления и взимания акцизов при перемещении товаров через таможенную границу.

Объектом исследования являются урегулированные финансово - правовыми и административно-правовыми нормами общественные отношения, складывающиеся в процессе налогообложение перемещения через границу подакцизных товаров.

Предметом исследования выступают нормы конституционного, административного, финансового, налогового права, посредством которых осуществляется нормативно-правовая регламентация порядка налогообложения перемещения через таможенную границу подакцизных товаров.

Цель работы: исследовать механизм исчисления акцизов и рассмотреть особенности таможенного контроля подакцизных товаров.

Задачи:

· Дать общую характеристику акцизам;

· Рассмотреть особенности административно-правового регулирования;

· Исследовать особенности таможенного контроля за перемещением подакцизными товарами таможенной границы.

Глава 1. Сущность правового регулирования подакцизных товаров

1.1 Понятие и виды подакцизных товаров

В нормативных правовых актах иностранных государств вместо определения понятия «акцизный налог» или «акцизные пошлины», как правило, содержится указание на то, что это пошлина (налог), налагаемая на основании положений соответствующего закона. Основным в понятии «акцизы» является слово «налоги». Налоги - это обязательные индивидуально - безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимаемые с налогоплательщиков в законно установленном порядке и размерах Под ред. О.Н. Горбуновой Налоговое право Российской Федерации. Учебник. - М., 2011. С. 181.. Применительно к акцизу это определение требует отдельных уточнений, но даже в таком виде оно подчеркивает два его налоговых признака: первый - обязательность (принудительность), а второй - индивидуальная безвозмездность.

К подакцизным относятся следующие виды товаров:

· спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного.

· спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

· алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов).

· пиво.

· табачная продукция.

· автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.).

· автомобильный бензин.

· дизельное топливо.

· моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей.

· прямогонный бензин.

Акциз подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база для исчисления суммы акциза определяется как:

· объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, если в отношении подакцизного товара установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

· сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате за данный товар, если по подакцизным товарам установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию партии подакцизных товаров.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.

Предусмотрены следующие ставки акцизов:

· адвалорные (устанавливаемые в процентах к налоговой базе, которая представляет собой сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины);

· специфические (устанавливаемые в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла), например, вина шампанские, игристые, газированные, шипучие - 10 руб. 50 коп. за 1 литр;

· комбинированные, то есть учитывающие и объем, и стоимость подакцизного товара, а сумма налога (акциза) исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров, но не менее 20 процентов от суммы таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины. Например, сигареты с фильтром 65 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов.

Сумма акциза при ввозе на территорию нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров. Существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная пр...