Экономическая природа и сущность акцизного налога. Перечень подакцизных товаров в соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации. Разработка предложений по совершенствованию налоговой политики в сфере алкогольной и табачной продукции.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• ГЛАВА 1. Природа акцизного налога
• ГЛАВА 2. Особенности акцизной политики в России
• 2.1 Акцизная политика в сфере алкогольной продукции
• 2.2 Акцизная политика в сфере табачной продукции
• 2.3 Предложения по совершенствованию акцизной политики в сфере алкогольной продукции
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Основной ролью государственного регулирования экономики является создание условий, способствующих достижению высокого уровня экономического развития при обеспечении стабильной динамики процессов повышения эффективности производства, достижения соответствующего уровня социальных гарантий и социальной защиты населения. В то же время необходимо придать этим процессам организованный характер, упорядочить действие экономических объектов и субъектов, обеспечить соблюдение законности. Акциз - это один из видов косвенных налогов, имеет многогранную природу, включающую в себя исторические свойственные ему связи с пошлиной и регалиями. Акцизом облагаются товары и услуги, обладающие способностью удовлетворять специфические потребности индивида. В силу этого обстоятельства перечень подакцизной продукции ограничен, и генезис акциза взаимосвязан с полезностью и качеством блага Голик Е.Н. Экономическая природа акцизного налога и возможности ее реализации в практике отечественного налогообложения // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление, 2014. - №. 3 (46). - С. 60-65.. С недавних пор современное общество начало активно обсуждать тему изменения законодательства в сфере производства алкогольной и табачной продукции. Эти обсуждения возникли после предложения правительства РФ повысить акцизы на данные виды товаров. Повышение акцизов происходит по двум причинам: ? во-первых, таким образом, государство пытается сократить потребление вредных для здоровья граждан товаров - алкоголя и табака; ? во-вторых, правительство наполняет бюджет.

Цель работы: изучить акцизную политику России.

Задачи работы:

1. Рассмотреть природу акцизного налога;

2. Изучить акцизную политику в сфере алкогольной продукции;

3. Проанализировать акцизную политику в сфере табачной продукции;

4. Сформулировать предложения по совершенствованию акцизной политики в сфере алкогольной продукции.

ГЛАВА 1. Природа акцизного налога

Термин "акциз" происходит от латинского слова "ac-cidere".

В первом значении это слово означает "падать, достигать, принадлежать" и т.д. Во втором - "надрубать, обрезать, ослаблять". В русском языке слово "акциз", с одной стороны, имеет устоявшееся значение косвенного налога преимущественно на товары широкого потребления; с другой стороны, в царской России одно время так называлось учреждение по его сбору (существовало даже разговорное выражение "служить в акцизе"). Исходя из этого, на вопрос о том, почему один из налогов называется акциз, можно ответить, что косвенный налог, включаемый в цену определенных товаров, прежде всего потребительских, именуется акцизом в силу традиции; его принято так называть.

Акцизы - это косвенные федеральные налоги, которыми облагаются операции с товарами, определенными законодательством о налогах и сборах в качестве подакцизных (т.е. подлежащих обложению акцизами).

Подакцизными товарами в соответствии со статьей 181 Налогового кодекса РФ признаются:

1. Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Акцизы в Российской Федерации применяются с 1 января 1992 года. Первоначально они были установлены Законом РФ 1991 года "Об акцизах". В настоящее время взимание акцизов установлено Налоговым кодексом РФ.

Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, является одной из разновидностей таможенных платежей.

Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, исчисляется и уплачивается в соответствии с условиями заявленного таможенного режима.

Поскольку нормы, регулирующие порядок взимания акцизов в таможенной сфере, содержатся как в налоговом, так и в таможенном законодательстве, на практике нередко возникают коллизии (столкновения) соответствующих норм. В таких случаях при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей (в том числе акциза, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации) применяется норма статьи 2 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой в отношении таможенных платежей применяются нормы таможенного законодательства, если только иное не установлено самим Налоговым кодексом РФ.

Его эволюция происходила под определяющим воздействием фискальной монополии как особой формы ограничения государством потребления определенных им товаров и услуг. Они по своим естественным потребительским свойствам уникальны и незаменимы. При воздействии на индивида и общество в процессе потребления подакцизного блага наступают последствия, в большинстве своем негативного характера, приносящие вред здоровью потребителя, окружающей среде, генерирующие рост трансакций. Поэтому государство, домашние хозяйства и бизнес не индифферентны по отношению к приращению трансакционных издержек по причине производства, реализации и обмена подакцизных товаров. Ограничительным фактором в сокращении спроса на данного рода блага служит акцизное налогообложение. Это экономический стабилизатор в развитии специфической потребности и в степени ее удовлетворения Голик Е.Н. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА АКЦИЗНОГО НАЛОГА И ВОЗМОЖНОСТИ ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ В ПРАКТИКЕ ОТЕЧЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление, 2014. - №. 3 (46). - С. 60-65..

Следовательно, генезис акциза идет от полезности и качества блага, удовлетворяющего специфическую потребность. Поэтому в научный оборот введено понятие акциза как налога «на грехи», платой за которые и является акцизная форма налогообложения, аккумулирующая часть располагаемых доходов домашних хозяйств, сокращая тем самым объем спроса на продукцию, потребление которой приносит отрицательные последствия в биологическом, экологическом и социально-экономическом отношении. Но при этом на всем историческом пути развития фискальные цели акциза были определяющими.

Из анализа каузальности акциза проистекает характер имманентных ему связей, которые составляют экономическое содержание этого налога. В отличие от всех имеющихся налоговых форм, которые формируются на основе стоимости товара и услуги, акциз взаимодействует с потребительной стоимостью и ее качеством. Стоимость как свойство блага и налоговая ее основа определяется полезностью подакцизных товаров, а точнее их вредностью, или степенью отрицательной полезности. Поэтому акциз, исходя из внутренних связей полезности, ценности, последствий от удовлетворяемой потребности, аккумулирует в себе их многогранность и обусловливает единство внутренних противоречий между полезностью и ценностью.

К. Маркс впервые в экономической науке доказал, что потребительная стоимость конкретного товара предстает как полезность общественного свойства. Он писал: «Для того чтобы стать товаром, продукт должен быть передан в руки того, кому он служит в качестве потребительной стоимости, посредством обмена. Наконец, вещь не может быть стоимостью, не будучи предметом потребления» Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. Изд. 2. М., 1960. Т.23. - С. 49.. В этом заключена сущность, единство и внутреннее противоречие товара. Общественная его полезность реализуется в обмене посредством стоимости. Акциз как налог на полезность (специфическую в своем роде) реализует себя в таком качестве посредством внутренней, устойчивой, постоянной, причинно-следственной связи с потребительной стоимостью блага. Как налоговый вид он реализует эту связь опосредовано через стоимость и ее форму - цену. Поэтому акциз всегда составной элемент цены, определенная надбавка к ней, которую устанавливает государство с учетом общественного свойства потребительной стоимости. Специфика потребности как объективно сформированной необходимости в удовлетворении ее конкретной полезностью блага не может быть устранена обществом. Но оно не индифферентно по отношению к уровню, характеру, структуре потребностей и последствиям при их удовлетворении. Наличие «вредных» потребностей с объективной необходимостью побуждает создавать адекватные им полезные свойства отдельных благ. Они по своей природе общественны, а поэтому государство имманентными ему формами регу...