Налоговая система в России

Сущность и особенности налоговой политики России. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма. Механизм и основные направления реализации налоговой политики в России. Анализ поступления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Содержание

Введение

1. Теоретические основы налоговой политики как составной части финансовой политики России

1.1 Сущность и особенности налоговой политики России

1.2 Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма

1.3 Механизм реализации налоговой политики в России

2. Исследование налоговой политики как составной части финансовой политики России на примере ИФНС №43 по г. Москве

2.1 Общая характеристика ИФНС №43 по г. Москве

2.2 Анализ поступления налога на прибыль

2.3 Анализ налога на добавленную стоимость

3. Основные направления по совершенствованию налоговой политики

3.1 Проблемы, возникающие при реализации налоговой политики

3.2 Предложения по совершенствованию налоговой политики

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Налоги, уплачиваемые в той или иной форме - это основной источник основания и пополнения финансовых ресурсов страны, изымаемые и поступающие в виде обязательных платежей, известны с древнейших времен. Институт налогообложения, как неотъемлемая часть общественного воспроизводства, в виде распределения и перераспределения стоимости, организации доходов экономических субъектов, потребителей и государства, возник сразу со становлением товарного производства, предшествующим разделением общества на классы, возникновением государства и его наличие свойственно всем государственным формированиям, как с рыночной, так и с нерыночной системой хозяйственной деятельности. Внедрение системы налогообложения определено обеспечением возможной материальной и финансовой основы для выполнения государственных задач.

В Российской Федерации обязанность платить законно установленные налоги и сборы зафиксирована статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Налоговая политика - это система мероприятий государства в области налогообложения, которая строится с учетом компромисса интересов \государства и налогоплательщиков.

Как часть общей экономической политики государства она назначается целями общества. Эти цели выражают требования к налоговой базе, бремя налогообложения и способам изъятия доходов.

Государство, призванное обеспечить лучшие условия для эффективного экономического роста, нуждается в ресурсах для исполнения этой миссии. Такие ресурсы не могут сформироваться исключительно, за счет собственных источников государства, доходов от государственных предприятий. И государство для основания своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора.

При перемещении дохода в пользу государства происходит смена собственника. Ресурсы изымаются на безвозмездной основе. Такая неэквивалентная форма отношений между государством, с одной стороны, и частными предприятиями и отдельными гражданами, с другой - свидетельствует о безусловной форме денежных отношений, в которых стороны не являются равными партнерами. Государство вынуждает частный сектор подчиниться макроэкономическим и национальным интересам.

Налогообложению подлежат: прибыль; доходы; стоимость определенных товаров; стоимость, добавленная обработкой; имущество; передача собственности (дарение, продажа, наследование); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности.

Актуальность темы данного исследования заключается в том, что налоговую политика является важнейшим инструментом государственного регулирования, непосредственным образом от разумности и эффективности которой, зависимы почти все социально-экономические сферы жизни общества. Постоянными изменениями и дополнениями налоговой политики, государство получает возможность стимулирования, сдерживания экономического роста, посредством дифференцирования пропорций на макро - и микроэкономическом уровнях.

Целью данного исследования является исследование налоговой политики как составной части финансовой политики России.

В соответствии с целью можно выделить следующие задачи исследования:

- выявить сущность и особенности налоговой политики России;

- проследить взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма;

- рассмотреть механизм реализации налоговой политики в России;

- дать общую характеристику ИФНС №43 по г.Москве;

- провести анализ поступления налога на прибыль;

- проанализировать налог на добавленную стоимость;

- выявить проблемы, возникающие при реализации налоговой политики;

- разработать предложения по совершенствованию налоговой политики.

Объектом исследования настоящей дипломной работы считаются общественные отношения, возникающие в ходе реализации основных направлений налоговой политики страны.

Предмет исследования - налоговая политика, её влияние на порядок формирование бюджета, и дальнейшие перспективы её совершенствования.

Теоретическую основу работы составляют научные, методические, практические и учебные работы ведущих отечественных и зарубежных специалистов, затрагивающих проблемы налоговой политики как составной части финансовой политики.

Методологическая основа работы образована методами (исторический, сравнительный, графического отображения и т. д.). Применение в работе нашли статистические методики, методы аналогий, системного анализа, моделирования.

Практическая значимость работы состоит в том, что проведенное исследование глубже развивает недостаточно разработанную в экономической теории область исследований, а именно процессы совершенствования налоговой политики как составной части финансовой политики России. Материалы работы могут быть использованы на практике.

Работа состоит из введения, трех глав, включающих восемь параграфов, заключения, списка литературы и приложения.

1. Теоретические основы налоговой политики как составной части финансовой политики России

1.1 Сущность и особенности налоговой политики России

К основной составляющей общей системы экономических отношений и мощному регулятору экономических процессов является налоговая система. Уравновешенное совмещение всех ее функций при учете интереса государства и налогоплательщиков содействует действенности функционирования налоговой системы.

В данный момент одной из важнейших задач правительства страны является решение вопроса стимулирующего воздействия налоговой системы на экономическую эффективность предприятий, развитие производства и экономическое формирование государства в целом. Действенное налогообложение может обеспечить согласованное совмещение предпочтенного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны. Соотношение налоговых платежей в бюджеты с всеобщими расходами на сборы налогов, в том числе по отношению к каждому определенному налогу и есть эффективность налоговой системы. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2012.- с. 55

Государственная налоговая служба РФ возглавляет налоговую систему, данная служба входит в систему центральных органов государственного управления Российской Федерации, находится в подчинении Президента и Правительства РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.

Главная задача Государственной налоговой службы РФ заключается в контроле за соблюдением налогового законодательства, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответственные бюджеты государственных налогов и прочих платежей, определенных законодательством.

Термином «налоговое законодательство» включает в себя только российские законы, постановления органов власти субъектов Федерации, которые опубликованы на основе Конституции РФ и федеральных законов в пределе полномочий, предоставленных данным органам Конституцией РФ. Грисимова Е.Н. Налогообложение - СПб: Издательство Санкт-Петербургского Университета, 2011. - с. 22

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан заплатить законно учрежденные налоги. Данное положение регулируется с целью признания конституционных законов, в том числе законов субъектов РФ, устанавливающих определенный налог, так и при оценке конституционности полномочий государственных органов на установленные налоги. Конституция Российской Федерации не допускает определение налогов органами исполнительной власти. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета. 2009.

Термин «законно установленные» содержит виды правовых актов, на основании которых взимаются налоги и сборы. Такими актами могут быть только законы. Конституция Российской Федерации запрещает взимание налогов или сборов на основе указов, постановлений, распоряжений и т.д.

На основании ч. 1 ст. 11 Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с целью выявления обязанностей налогоплательщика нормативно - правовые акты определяют и обусловливают налогоплательщика (субъекта налога), объект и источник налога, единицы налоговой системы, налоговые ставки, сроки уплаты налогов, бюджет или внебюджетный фонд, в которые зачисляется налоговый оклад.

В соответствии с законо...