Аудит финансовых вложений 5
Аудит финансовых вложенийАудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам.Как и при проверке других активов, аудитор исходит из следующих предпосылок:1) полноты — все финансовые вложения отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений:— в бухгалтерском учете и отчетности зафиксированы все приобретенные организацией ценные бумаги и выданные займы;— сальдо и обороты по счетам синтетического учета финансовых вложений совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета;- сальдо и обороты по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность;— в бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений;— все операции по движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в бухгалтерском учете;2) существования — все финансовые вложения существенны для организации, существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущем:— наличие финансовых вложений подтверждено необходимыми Первичными документами и результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации;— организация обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами:— финансовые вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях;— отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих требованиям права, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг;— все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов;— все операции по финансовым вложениям вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству;— операции с финансовыми вложениями санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке;3) оценки — финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов:— рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства;— в зависимости от способа приобретения ценных бумаг их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных документов;— стоимость ценных бумаг для включения в бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с требованиями нормативных актов (с учетом снижения рыночной стоимости);— выручка от продажи ценных бумаг отражена в бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах;4) точности — затраты по финансовым вложениям учтены в соответствии с правилами бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета:— в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, при переносе данных в бухгалтерскую отчетность соблюдена арифметическая точность показателей;— при определении рублевой оценки ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, использованы ее курсы, соответствующие курсам ЦБР на дату совершения операций;— в бухгалтерской отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических данных;5) ограничения учетного периода — все операции по принятию к учету и выбытию финансовых вложений учтены в соответствующем учетном периоде;6) представления и раскрытия — все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в бухгалтерской отчетности:— финансовые вложения классифицированы в зависимости от вида и сроков погашения;— доходы и расходы, связанные с реализацией и погашением финансовых вложений, правильно классифицированы в отчете о прибылях и убытках;— информация о финансовых вложениях раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности.Получение достаточных доказательств по проверяемым направлениям позволяет дать независимую оценку указанным фактам и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского учета....
Другие файлы:
Аудит бухгалтерского учета финансовых вложений
Порядок проведения аудита учета финансовых вложений. Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита. Аудит учета финансовых вложений ООО "Смарт",...
Аудит финансовых вложений
Краткосрочные финансовые вложения. Операции финансово-инвестиционного цикла. Аудиторская проверка организации финансовых вложений. Долгосрочность фина...
Аудит кассовых операций и финансовых вложений
Цели, значение, задачи и процедура аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внут...
Учет финансовых вложений
Понятие финансовых вложений организации. Характеристика, учет финансовых вложений. Вложения в акции акционерных обществ. Учет вложений в долговые ценн...
Бухгалтерский учет финансовых вложений
Понятие и классификация финансовых вложений. Оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений. Учет доходов и расходов по финансо...
