Порядок проведения аудита учета финансовых вложений. Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита. Аудит учета финансовых вложений ООО "Смарт", особенности его планирования. Выводы и предложения аудитора по итогам аудита финансовых вложений.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические аспекты аудита учета финансовых вложений
• 1.1 Порядок проведения аудита финансовых вложений
• 1.2 Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита
• 2. Аудит учета финансовых вложений ООО "Смарт"
• 2.1 Краткая характеристика предприятия
• 2.2 Планирование аудита учета финансовых вложений
• 3. Выводы и предложения аудитора по итогам аудита финансовых вложений ООО "Смарт"
• 3.1 Отчет аудитора
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложения

Введение

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода - дивидендов, процентов и т.п.

Финансовые вложения - это особый вид финансовых операций, которые требуют от руководителей и бухгалтеров тщательно отслеживать все изменения в законодательной и нормативной базе.

Финансовые результаты функционирования любой организации зависят от эффективности осуществления текущих операций, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и от обоснованных финансовых вложений, представляющих собой инвестиционную составляющую предпринимательской деятельности.

Учитывая возможность некорректного ведения учета финансовых вложений необходимо проводить внутренние аудиторские проверки сплошным способом. Основная цель аудита финансовых вложении - получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период.

Целью выполнения курсовой работы является рассмотрение вопроса проведения аудита финансовых вложений. Российский рынок ценных бумаг пока еще очень молод, тем не менее, по мнению специалистов, перспективы у него есть. Кроме того, сегодня это один из наиболее развитых в технологическом плане сегментов экономики. Об этом свидетельствует, в частности, высокая доля электронного документооборота и автоматизации процессов в крупнейших торговых системах.

В связи с этим в настоящее время особую актуальность для всех предприятий, имеющих финансовые вложения в ценные бумаги, приобретает правильность их учета и оценки для более эффективного использования.

Актуальность темы курсовой работы подчеркивается тем, что предприятия на данном этапе времени вкладывают свободные денежные средства с целью получения выгоды не только в собственное предприятие, но и осуществляет вложения в уставные капиталы фирм других видов деятельности и видов собственности.

Достижение цели исследования обеспечивается решением следующих задач:

определить понятие финансовых вложений и проанализировать подходы к организации бухгалтерского учета финансовых вложений в деятельности предприятий;

раскрыть порядок проведения и основные вопросы аудита финансовых вложений;

изучить программу и процедуры аудита учета финансовых вложений для коммерческих организаций;

провести основные процедуры аудита финансовых вложений и сделать вывод о возможных недостатках, обнаруженных при проведения аудита финансовых вложений.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организации ООО "СМАРТ.

Аудит финансовых вложений проводится на основании данных о предприятии ООО "Смарт" (www.smartengin.ru).

Ценные бумаги Компании торгуются на крупнейших российских и западных фондовых биржах, в том числе на РТС, ММВБ, Лондонской и Франкфуртской фондовых биржах, а также в электронной системе внебиржевой торговли США OTCQX.

1. Теоретические аспекты аудита учета финансовых вложений

1.1 Порядок проведения аудита финансовых вложений

Одним из этапов проведения аудиторской проверки хозяйственной деятельности экономического субъекта является аудит финансовых вложений, т.е. операций по отвлечению средств с целью получения дополнительного дохода.

На современном этапе перехода к рыночной экономике финансовые вложения являются необходимыми элементами и средствами дополнительного поддержания непрерывности процессов финансово-хозяйственной деятельности, широко используемыми организациями.

Вместе с тем практика аудиторских проверок показывает, что, к сожалению, данному разделу учета не всегда уделяется должное внимание и как результат - допущение ошибок учета и налогообложения, нарушения действующего законодательства и искажение финансовой отчетности экономического субъекта.

Таким образом, целесообразным представляется выделение аудиторской проверки учета финансовых вложений в самостоятельный раздел общего плана и программы аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия и проведение аудита учета финансовых вложений на основании такой методики.

Успешное выполнение этой задачи зависит не только от уровня подготовленности и профессионализма аудиторских кадров, их практического опыта, но и от эффективности применяемых ими способов, приемов и методик проведения аудиторских проверок.

Основной целью аудиторской проверки является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

При осуществлении аудита руководствуются Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" №307-ФЗ 30.12.2008 в редакции Федерального закона от 01.07.2010 г. № 136-ФЗ федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности. Аудит направлен на снижение информационного риска, т.е. вероятности того, что в финансовых (бухгалтерских) отчетах содержатся ложные и неточные сведения для пользователей (выражение мнения о достоверности), а также обеспечивает разработку рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности аудируемого лица.

До начала проведения аудиторской проверки аудитору необходимо составить план и программу аудита финансовых вложений.

На основании данных финансовой отчетности предприятия рассчитывается уровень существенности и аудиторский риск, которые затем учитываются при составлении Плана аудита финансовых вложений и Программы проведения аудита финансовых вложений.

План аудита финансовых вложений включает в себя следующую информацию:

название проверяемой организации;

период аудита (за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год); количество необходимых человеко-часов;

фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской группы и состав аудиторской группы;

планируемый аудиторский риск (в процентах); планируемый уровень существенности (в процентах);

перечень аудиторских мероприятий/процедур по основным направлениям проверки;

период проведения (один раз в год, поквартально, помесячно); примечания (на основании каких документов проводится данное мероприятие, процедура);

необходимые комментарии.

Кроме данных, указанных в Плане проведения аудита финансовых вложений, Программа аудита финансовых вложений содержит информацию о конкретных аудиторских процедурах и источниках информации, в ней более детально конкретизируются сроки выполнения аудиторских процедур ответственными лицами.

Аудит финансовых вложений включает в себя следующие этапы:

аудит первичных документов, подтверждающих операции по финансовым вложениям;

аудит бухгалтерских записей организации в журнале хозяйственных операций;

аудит правильности отражения результатов по операциям с финансовыми вложениями в финансовой (бухгалтерской) отчетности организации.

Результаты аудиторской проверки отражаются в аудиторском заключении.

Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:

1. Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:

документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;

документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;

свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;

документы приема-передачи ценных бумаг;

платежные поручения и выписки банка;

приходные и расходные кассовые ордера.

2. Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе:

учредительные документы;

выписки из реестра акционеров;

выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей совета директоров и т.п.;

сертификаты акций и другие ценные бумаги;

договоры займа;

договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).

3. Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники) по счетам бухгалтерского учета 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", а также 55 "Специальные...