Цели, значение, задачи и процедура аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций и финансовых вложений. Отчетность аудитора по результатам проверки.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

18

Размещено на

Содержание

• Введение
• 1. Цели, значение и задачи аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений
• 2. Экономическая характеристика деятельности Ишлейского райпо
• 3. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций и финансовых вложений
• 4. Планирование аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений
• 5. Аудиторские процедуры и их документирование
• 6. Отчетность аудитора по результатам проверки
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых нам придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

При наличие свободных денежных средств организации могут производить отвлечение средств в виде финансовых вложений на различные цели. Целью осуществления финансовых вложений является получение дополнительного дохода в виде процентов, дивидендов и других доходов.

Правила проведения операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации определяются Центральным банком. Решением Совета директоров № 40 от 22 сентября 1993 г. принят документ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях устанавливает ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

При кажущейся простоте учета денежных расчетов, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Направляя свободные средства во вложения различных видов, также могут происходить нарушения законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка. В чем и заключается актуальность данной темы.

Целью данной работы является изучение аудита кассовых операций и финансовых вложений. Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

1. Изучить цели, значение и задачи аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений.

2. Проанализировать экономическую характеристику деятельности Ишлейского райпо.

3. Изучить и дать оценку системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций и финансовых вложений.

4. Изучить планирование аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений.

5. Рассмотреть аудиторские процедуры и их документирование.

6. Составить отчетность аудитора по результатам проверки.

1. Цели, значение и задачи аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений

Кассовые операции представляют собой операции с наличными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами.

Целью аудита кассовых операций является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций, правильности их отражения в учете с тем, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

На многих предприятиях объем кассовых операций бывает довольно значительным, поэтому их проверка является трудоемким процессом, хотя процедуры ее проведения просты. [22, с.208]

В ходе аудита кассовых операций решаются следующие задачи:

Ш ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и денежных документов в кассе;

Ш контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

Ш изучение проведения инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета;

Ш проверка документального оформления операций с денежными средствами, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

Ш проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассу и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, выполнения установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм и др.);

Ш оценка состояния синтетического и аналитического учета денежных средств. [22, с.209]

При аудите операций с денежными средствами используются следующие источники информации: бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс (форма № 1)); оборотно-сальдовая ведомость; регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса»; кассовая книга и отчеты кассира; журнал (книга) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; первичные учетные документы (приходные и расходные кассовые ордера, доверенности); инвентаризационные материалы; авансовые отчеты.

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительною дохода - дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества. [13, с.652]

В бухгалтерском учете и отчетности, в зависимости от сроков отвлечения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев. Под долгосрочными вложениями (на срок более 12 месяцем) понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.

Основная цель аудиторской проверки учета финансовых вложений - получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период.

Для того чтобы сформулировать объективное мнение о достоверности и законности операций, осуществленных на предприятии с финансовыми вложениями, правильности их оформления и отражения в бухгалтерском учете и отчетности аудиторы должны решить ряд задач:

1) Изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров.

2) Подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений.

3) Установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями.

4) Подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями.

5) Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность.

6) Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части размера долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Источниками информации аудита учета финансовых вложений являются: [13, с.654]

Ш Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета.

Ш Бухгалтерская отчетность (Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу).

Ш Оборотно-сальдовая ведомость.

Ш Учетные регистры по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.

Ш Инвентаризационные материалы.

Ш Первичные учетные документы (приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций, приема-передачи вкладов в совместную деятельность, приема-передачи ценных бумаг; платежные поручения и выписки банка, приходные и расходные кассовые ордера).

2. Экономическая характеристика деятельности Ишлейского райпо

Ишлейское районное потребительское общество - юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, не имеющее извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

Ишлейское районное потребительское общество (далее Ишлейское райпо) - добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное по территориальному признаку на основе членства путем объединения его ч...