Значение методов документальной и фактической проверки в бухгалтерской экспертизе. Документальная и фактическая проверка как способ сбора доказательств по уголовному делу. Применение документального метода проверки учета основных средств в ОАО "ЛЗПМ".
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Содержание

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы и виды проверок по уголовному делу
• 1.1 Методы документальной проверки как способ сбора доказательств по уголовному делу
• 1.2 Методы фактической проверки как способ сбора доказательств по уголовному делу
• Глава 2. Применение документального метода проверки учета основных средств на примере ОАО "ЛЗПМ"
• 2.1 Краткая характеристика предприятия ОАО "ЛЗПМ"
• 2.2 Приемы и процедуры экспертного исследования учета основных средств на ОАО "ЛЗПМ"
• 2.3 Механизм проведения экспертного исследования на предприятии ОАО "ЛЗПМ"
• Глава 3. Пути предотвращения правонарушений выявленные документальными методами проверки.
• 3.1 Заключение по проведенной бухгалтерской экспертизе
• 3.2 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств, выявленные после проведения документальных методов проверки
• Заключение
• Список литературы
• Приложение

Введение

В настоящее время во многих организациях бухгалтерский учет ведется с нарушениями различной степени.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты. Таким образом, объектом исследования судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, акты.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что необходимо знать методы документальной и фактической проверки которые эксперты бухгалтеры используют для сбора доказательств по уголовному делу.

Объект исследования является Открытое Акционерное Общество "Ливенский завод противопожарного машиностроения" г. Ливны Орловской области.

Предмет исследования - методы документальной и фактической проверки основных средств предприятия ОАО "ЛЗПМ".

Целью курсовой работы является отражение места, важности и значения методов документальной и фактической проверки в бухгалтерской экспертизе.

Задачами курсовой работы являются: изучение деятельности данного предприятия, отражение анализируемых показателей в деятельности исследуемого предприятия за три года, проведение экспертизы, выявление ошибок в рассмотренных документах.

В качестве исходных материалов для выполнения курсовой работы были использованы данные годовых отчетов ОАО "ЛЗПМ", инвентарная карточка, акты.

Глава 1. Теоретические основы и виды проверок по уголовному делу

1.1 Методы документальной проверки как способ сбора доказательств по уголовному делу

Данная группа методов предполагает изучение документального оформления какой-то одной или нескольких взаимосвязанных либо однородных операций.

1). Метод проверки отдельного документа, устанавливает противоречия в содержании отдельных документов, которые выявляются с помощью методов исследования, к которым относятся формальная, арифметическая и нормативная проверка.

а) Формальная проверка - это внешний осмотр бухгалтерского документа, изучение и взаимное сопоставление его реквизитов. С его помощью можно определить признаки доброкачественности документа:

выполнение документа на бланке неустановленного образца или неустановленным способом;

отсутствие каких-либо реквизитов документа (печати, штампа, подписи, части текста и др.);

наличие сомнительных реквизитов (чаще всего это признаки материального подлога - дописки, подчистки, исправления и др.);

наличие излишних реквизитов в документе. Они свидетельствуют, как правило, о стремлении преступников придать документу большую достоверность и силу.

слишком "хорошие" документы, не соответствующие реальной обстановке его составления, использования и хранения (чистые, немятые, негнутые и др.);

противоречия между реквизитами документа (например, несоответствие между штампом и печатью по названию предприятия)

б) Нормативная проверка представляет собой глубокое изучение содержания отраженной в документе хозяйственной операции с точки зрения его соответствия действующим нормам, правилам и инструкциям.

в) Арифметическая проверка отдельного документа затрагивает (в отличие от формальной и нормативной проверки) только количественные критерии отраженных хозяйственных операций. С ее помощью можно выявить арифметические несоответствия между частными и итоговыми суммами.

2) Методы проверки взаимосвязанных документов. Отдельные учетные документы могут не содержать противоречий, обусловленных совершенными преступлениями, в то время как в системе взаимосвязанной учетной документации такие противоречия встречаются. Для их обнаружения используют методы встречной проверки и взаимного контроля документов.

а) Встречная проверка - это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа. Большинство первичных документов составляются в двух и более экземплярах. При совершении хозяйственных операций они попадают при внутренних операциях в разные подразделения одного предприятия, а при внешних операциях в разные организации. Наибольшее распространение имеют случаи неоприходования полученных в других организациях товарных и денежных средств, уменьшение количества полученных материальных ценностей путем подделки тех экземпляров документов, которые поступают в соответствующую организацию.

б) Метод взаимного контроля заключается в использовании в любом сочетании самых различных документов, прямо либо косвенно отображающих проверяемую хозяйственную операцию. С ее помощью решаются две основные задачи:

выявляются подложные документы

определяется круг участников преступлений.

3) Методы проверки документов, отображающих однородные операции. К числу методов документальной проверки, посредством которых устанавливаются отклонения от обычного порядка движения ценностей и выполнения хозяйственных операций, нашедших свое отражение в данных учета, относятся: восстановление учетных записей по документам, пересчет готовых изделий по документам в исходное сырье (обратная калькуляция), хронологический анализ, сравнительный анализ.

Рассмотрим эти методы подробнее.

а) Восстановление учетных записей на основе документов целесообразно осуществлять в следующих случаях:

при запущенности бухгалтерского (синтетического или аналитического), либо оперативно-технического учета;

при умышленном или случайном уничтожении регистров бухгалтерского и оперативного учета (разумеется, если не уничтожена первичная документация);

когда первичная документация имеется в полном объеме, однако, аналитический учет не в целях сокращения учетной работы (например, на производстве предприятий общественного питания) или в связи с особыми правилами и условиями документального оформления некоторых хозяйственных операций (строительство, розничная торговая сеть);

при наличии достоверных данных о подложности записей в аналитическом учете.

б) Обратная калькуляция (контрольный пересчет готовых изделий в сырье). Метод обратной калькуляции является своеобразным переходным этапом для применения метода восстановления количественного учета, преследующим цель определения документированного расхода сырья и материалов, пошедших на изготовление определенного количества продукции одного либо нескольких наименований.

На основе имеющихся документов об изготовлении и расходования (сбыте, реализации) продукции того или иного вида определяется общее количество сырья и материалов, пошедшего на изготовление всего количества изделий. Метод применяется в следующих ситуациях:

а) когда хищения совершаются за счет нарушения технологии производства путем недовложения или замены одних компонентов другими, менее качественными.

б) когда хищения связаны с ценообразованием (завышение стоимости единицы изделия с целью создания суммовых излишков готовой продукции либо излишков сырья...