Методы документальной и фактической проверок как способ сбора доказательств по уголовному делу
ПЛАНВведение1. Методы документальной проверки как способ сбора доказательств по уголовному делу:а) методы проверки отдельного документаб) методы проверки взаимосвязанных документовв) методы проверки документов отображающие однородные операции2. Методы фактической проверки как способ сбора доказательств по уголовному делу:а) инвентаризация б) контрольный запуск сырья в производствов) контрольная закупкаг) контрольный обмерд) получение объяснений е) получение письменных справок3. ЗадачаЗаключениеСписок использованной литературыВВЕДЕНИЕФальсификация данных бухгалтерского учета, вызывает различные несоответствия, которые находят свое отражение в учетно-экономической информации. Они различны по своей природе, содержанию и проявлению, однако в целом их принято называть формами отражения экономических преступлений в учетном процессе. Для того чтобы юристы и работники ревизионных органов могли успешно выявлять подобные проявления, особое значение ими комплекса специальных методов исследования учетной документации, которые позволяют выявить информацию могущую иметь доказательственное значение.Ранее считалось, что субъектами применения различных методов исследования являются только работники контрольно-ревизионных аппаратов. Вместе с тем, практика убедительно свидетельствует, что многие приемы исследования документов (формальная проверка, встречная проверка и др.) успешно используются для решения своих задач не только ревизорами и экспертами-бухгалтерами, но и оперативными и следственными работниками. Методы исследования документальных данных это различные способы изучения явлений учетного процесса для получения информации об объекте, в целях выявления несоответствий в документах и отклонений в движении товарно-материальных ценностей.Среди методов исследования документов, применяемых в ревизионной и юридической практике, я подробно остановлюсь на методе документальной и фактической проверки.1. Методы документальной проверки как способ сбора доказательств по уголовному делуДанная группа методов предполагает изучение документального оформления какой-то одной или нескольких взаимосвязанных либо однородных операций.а) Метод проверки отдельного документа, устанавливает противоречия в содержании отдельных документов, которые выявляются с помощью методов исследования, к которым относятся формальная, арифметическая и нормативная проверка.Формальная проверка - это внешний осмотр бухгалтерского документа, изучение и взаимное сопоставление его реквизитов. С его помощью можно определить признаки доброкачественности документа:- выполнение документа на бланке неустановленного образца или неустановленным способом;- отсутствие каких-либо реквизитов документа (печати, штампа, подписи, части текста и др.);- наличие сомнительных реквизитов (чаще всего это признаки материального подлога - дописки, подчистки, исправления и др.);- наличие излишних реквизитов в документе. Они свидетельствуют, как правило, о стремлении преступников придать документу большую достоверность и силу.- слишком «хорошие» документы, не соответствующие реальной обстановке его составления, использования и хранения (чистые, немятые, негнутые и др.);- противоречия между реквизитами документа (например, несоответствие между штампом и печатью по названию предприятия)Успех применения формальной проверки при выявлении признаков преступлений находиться в прямой зависимости от знания: порядка заполнения бухгалтерских документов слабых звеньев в учетном процессе; уязвимых хозяйственных операций, используемых сотрудниками в своих корыстных целях.В этой связи работнику органов внутренних дел с учетом стоящих перед ним задач необходимо располагать информацией о наиболее распространенных злоупотреблениях, совершаемых преступниками в своих корыстных целях:- отдельной категорией лиц, деятельность которых связана с учетным процессом;- с использованием определенной группы документов;- с осуществлением в документах подлогов определенным способом;Нормативная проверка представляет собой глубокое изучение содержания отраженной в документе хозяйственной операции с точки зрения его соответствия действующим нормам, правилам и инструкциям. С ее помощью выявляют правильно оформленные, но незаконные по своему содержанию, а потому недоброкачественно исполненные документы.Нормативные несоответствия не только могут указывать на подлог именно в том учетном документе, где они были обнаружены (например, несоответствие между наименованием блюд и сырьевым набором продуктов, списанных на его приготовление в требовании-меню детского сада), но и становятся сигналом для проверки других документов, в том числе документов, находящихся в организациях, взаимосвязанных с проверяемыми государственными учреждениями.Нормативная проверка материалов инвентаризации сводится обычно к документальному контролю за соблюдением правил ее проведения. Так, сомнительными могут быть признаны акт инвентаризации, проведенной без участия материально ответственного лица, когда это не было компенсировано включением в состав комиссии представителя органов власти, сличительная ведомость, где проведен явно необоснованный зачет пересортицы, и т.п. документы.Применение метода нормативной проверки зачастую позволяет установить круг лиц, возможно причастных к преступлению. Так, например, преступная схема, применяемая в целях хищения денежных средств из государственного бюджета под видом возмещения налога на добавленную стоимость при экспортных операциях, предусматривает открытие в одном банке расчетных счетов нескольких организаций и проведение по ним взаимозачетов в один операционный день. Поскольку большинство из участников в схеме организации вымышленные, денег у них на расчетных счетах нет. Взаимозачеты в один день при отсутствии на счете хотя бы одного участника операции достаточных денежных средств запрещены банковскими инструкциями. Следовательно, участие банковского работника в подобном преступлении является обязательным.Арифметическая проверка отдельного документа затрагивает (в отличие от формальной и нормативной проверки) только количественные критерии отраженных хозяйственных операций. С ее помощью можно выявить арифметические несоответствия между частными и итоговыми суммами. Названные несоответствия могут быть выявлены как по горизонтальным строчкам (например, при умножении или сложении), так и по вертикальным (правильность подсчета по отдельным колонкам и итоговой сумме, выраженной как в количественном, натуральном, так и стоимостном выражении). С помощью названного приема могут быть выявлены следующие подлоги в первичных и сводных документах:- заведомое механическое завышение или занижение итоговых сумм по горизонтальным и вертикальным строчкам (интеллектуальный подлог);- последующие дописки штрихов и цифр, как в итоговых суммах, так и в о...
Другие файлы:
Методы документальной и фактической проверки как способ сбора доказательств по уголовному делу
Значение методов документальной и фактической проверки в бухгалтерской экспертизе. Документальная и фактическая проверка как способ сбора доказательст...
Актуальные проблемы сбора доказательств по уголовному делу
Мнения ученных о необходимости процессуальной регламентации возможности обнаружения экспертом доказательств. Способы применения специальных знаний. Су...
Экспертиза в уголовном процессе
Понятие экспертизы, ее становление и развитие в России. Предмет, объекты, методы и виды судебных экспертиз на современном этапе. Права и обязанности э...
Анализ проблемы участия подозреваемого в процессе сбора доказательств по уголовному делу
Определение понятия и основных прав подозреваемого теоретическими положениями и нормами Уголовного кодекса РФ. Описание главных форм участия обвиняемо...
Процесс доказывания при помощи косвенных доказательств
Понятие доказательств определено в ст. 74 УПК РФ: доказательствами по уголовному делу являются любые сведения, на основе которых суд, прокурор, следов...
