Бухгалтерский учет: скидки и бонусы.
Бухгалтерский учет: скидки и бонусы. Понятия «скидка» и «премия» важно различать. Размер премии не уменьшает стоимость товара, влияя только на цену договора. Если же в контракте сказано, что при достижении покупателем определенного объема закупок уменьшается цена за единицу товара, то речь идет уже о скидке, когда продукция реализуется по новой уменьшенной цене, а это значит, что скидка влияет на сумму налога на добавленную стоимость.Бухучет у продавцаВ бухгалтерском учете имеет значение, когда именно предоставлена скидка. Если это происходит в момент продажи, то она уменьшает сумму выручки (подп. 6.5 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).Пример 1ООО «Поставщик» реализовало ООО «Покупатель» 50 мониторов по 7080 руб. каждый (в том числе НДС 1080 руб.). Согласно условиям договора, покупателю предоставили скидку 1% в момент продажи.Сумма скидки составила:7080 руб. * 50 шт. * 1% = 3540 руб.Бухгалтер ООО «Поставщик» отразил предоставление скидки следующими записями:Дебет 62 Кредит 90-1350 460 руб. (7080 руб. * 50 шт. – 3540 руб.)– отражена выручка от продажи товаров с учетом скидки;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»53 460 руб. (350 460 руб. * 18% : 118%) – начислен НДС с выручки.Сумма выручки без НДС равна 297 000 руб. (350 460 руб. – 53 460 руб.)Если скидка предоставляется после того, как товар реализован, то продавец отражает выручку без учета скидки. Бухгалтерский учет будет отличаться.Пример 2ООО «Поставщик» реализовало ООО «Покупатель» 50 мониторов по 7080 руб. каждый (в том числе НДС 1080 руб.). Согласно условиям договора, покупателю предоставили скидку 1% при оплате товара в течение суток, следующих после отгрузки. ООО «Поставщик» отгрузило товар 9 сентября 2013 года, 10 сентября ООО «Покупатель» перечислил оплату за мониторы с учетом скидки. 9 сентября 2013 года бухгалтер ООО «Поставщик» отразил продажу в бухгалтерском учете:Дебет 62 Кредит 90-1354 000 руб. (7080 руб. * 50 шт.) – отражена выручка от продажи товара;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»54 000 руб. (354 000 руб. * 18% : 118%) – начислен НДС с выручки.10 сентября 2013 года бухгалтер ООО «Поставщик» выставил корректировочный счет-фактуру и сделал проводки:Дебет 51 Кредит 62350 460 руб. (354 000 руб. – 354 000 руб. * 1%) – получена оплата от покупателя с учетом скидки;Дебет 62 Кредит 90-13 540,00 руб. (354 000 руб. * 1%) – сторнирована выручка на сумму предоставленной скидки;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19540 руб. (354 000 руб. * 18% : 118% * 1%) – принят к вычету излишне начисленный НДС, приходящийся на сумму скидки.На конец отчетного периода сумма выручки (без учета НДС) составит:297 000 руб. (354 000 руб. – 54 000 руб.) – (3540 руб. – 540 руб.)В налоговом учете скидки, предоставленные покупателю, или премии, выплаченные за достижение определенного объема закупок, оговоренные в договоре, продавец учитывает как внереализационные расходы (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом не важно, когда пришло время для бонуса: сразу после отгрузки товаров или в конце года.Бухучет у покупателяБухгалтерский учет скидок у покупателя также будет различаться в зависимости от того, когда получена скидка. Если она предоставляется в момент приобретения товара, то покупатель приходует продукцию уже с учетом скидки.Пример 3ООО «Покупатель» приобрело у ООО «Продавец» 50 мониторов. По условиям договора при покупке была предоставлена скидка на товар в размере 1%. Стоимость партии без учета скидки составила 354 000 руб., а с ее учетом – 350 460 руб. (354 000 руб. – 354 000 руб. * 1%), в том числе НДС – 53 460 руб. (350 460 руб. * 18% : 118%).Бухгалтер ООО «Покупатель» сделал следующие проводки:Дебет 41 Кредит 60297 000 руб. (350 460 руб. – 53 460 руб.) – оприходованы мониторы с учетом скидки;Дебет 19 Кредит 6053 460 руб. – учтен НДС по приобретенным товарам с учетом скидки;Дебет 60 Кредит 51350 460 руб. – перечислена оплата за товары;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 1953 460 руб. – уплаченный продавцу НДС принят к вычету.Скидку, полученную после того, как товар принят к учету, покупатель отражает иначе. Изменить стоимость принятых товаров не позволяет пункт 12 ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина от 9.06.2001 г. № 44н).Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством. И потому полученную скидку покупатель относит в состав прочих доходов.Скидка изменяет цену товара, поэтому покупателю придется восстановить часть принятого к вычету НДС на сумму полученной скидки. Основанием к этому послужит корректировочный счет-фактура и первичные документы на товар (п. 3 ст. 170 НК РФ).Пример 4ООО «Покупатель» приобрело у ООО «Продавец» 50 мониторов по цене 7080 руб. каждый (в том числе НДС – 1080 руб.). По условиям договора, оплатив товар в течение следующих после покупки суток, ООО «Покупатель» получил скидку 1%. Товар прибыл 9 сентября 2013 года, 10 сентября покупатель оплатил стоимость мониторов с учетом скидки. Цена 50 мониторов составила 354 000 руб. (7080 руб. * 50 шт.), в том числе НДС 54 000 руб. (354 000 * 18% : 118%). 9 сентября 213 года бухгалтер ООО «Покупатель» сделал следующие записи:Дебет 41 Кредит 60300 000 руб. (354 000 руб. – 54 000 руб.) – оприходованы купленные мониторы;Дебет 19 Кредит 6054 000 руб. – учтен НДС по приобретенным товарам.10 сентября 2013 года была перечислена оплата с учетом скидки. Ее сумма составила 3540 руб. (354 000 руб. * 1%), в том числе НДС – 540 руб. (3540 руб. * 18% : 118%). В тот же день покупатель получил от продавца корректировочный счет-фактуру и сделал проводки:Дебет 60 Кредит 51350 460 руб. (354 000 руб. – 354 000 руб. * 1%) – перечислена оплата с учетом скидки;Дебет 60 Кредит 91-13000 руб. (3540 руб. – 540 руб.) – сумма скидки без учета НДС включена в состав прочих доходов;Дебет 19 Кредит 60540 руб. – восстановлен НДС, приходящийся на сумму скидки;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 1953 460 руб. (54 000 руб. – 540 руб.) – принят к вычету НДС по приобретенным мониторам.Покупная стоимость мониторов без учета НДС составит – 300 000 руб.Сумма скидки за вычетом НДС составит 3000 руб. (3540 руб. – 540 руб.)
Другие файлы:
Бухгалтерский учет кредитов в организации
Понятие кредитов, их классификация и оценка. Бухгалтерский учет и оформление кредитов. Бухгалтерский учет расходов по кредитам. Процесс кругооборота к...
Бухгалтерский учет.
М.: МИЭМП, 2010. —
388 с.
В учебнике "Бухгалтерский учет" рассматривается
комплекс вопросов, связанных с организацией бухгалтерск...
Основы экономической деятельности предприятия
Лидерство в бизнесе. История возникновения и развития франчайзинга России. Важнейшие черты предпринимательства. Методы привлечения клиентов. Выбор сре...
Бухгалтерский учет в строительстве
Учет капитальных вложений - инвестиций в основные средства и в затраты на новое строительство. Законодательные и нормативные акты, регулирующие бухгал...
Бухгалтерский и налоговый учет судебных расходов
Состав судебных расходов. Бухгалтерский учет у организации-истца. Расходы, связанные с рассмотрением дел в хозяйственных судах. Бухгалтерский учет у о...
