Расчет налогов для строительной организации на основе оборотов по счетам бухгалтерского учета. Анализ сложных ситуаций, связанных с исчислением НДС. Расчет сумм ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам, налогу на прибыль организаций и НДС.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

"Южно-Уральский государственный университет"

(национальный исследовательский институт)

Факультет "Экономика и Управление"

Курсовая работа

Кафедра "Экономика, управление и инвестиции"

по дисциплине "Федеральные налоги и сборы"

Руководитель проекта

Т.К. Пустовалова

Автор проекта

Д.И. Завгороднев

Челябинск 2012

Аннотация

Завгороднев Д.И. Федеральные налоги и сборы: Курсовая работа. - Челябинск: ЮУрГУ, ЭиУ 467, 2012, 36 c., библиогр. список 4 - наим.

Целью данной курсовой работы является расчет налогов для строительной организации на основе оборотов по счетам бухгалтерского учета, используя нормы действующего законодательства Российской Федерации, а также законодательства.

В курсовой работе приведены расчеты следующих налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Кроме того, приведены бухгалтерские проводки, отражающие начисление и уплату вышеуказанных налогов в бюджеты соответствующих уровней и внебюджетные фонды.

Оглавление

• Введение
• 1. Теоретическая часть
• 1.1 Ситуация №1
• 1.2 Ситуация №2
• 1.3 Ситуация №3
• 2. Практическая часть
• 2.1 Исходные данные
• 2.2 Расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
• 2.3 Расчет налога на добавленную стоимость
• 2.4 Налог на прибыль
• Заключение
• Библиографический список

Введение

Согласно тексту статьи 3 Главы 1 Раздела I НК РФ "Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения".

Налоговый Кодекс Российской Федерации наряду с другими кодексами занимает третью позицию в иерархии нормативно-правовых актов, принятых в РФ, после Конституции РФ и Федерально-Конституционных законов. В связи с этим, исполнение закрепленных в нем положений является общеобязательным на всей территории Российской Федерации.

Сбор налогов является неотъемлемой частью деятельности государства, а суммы налогов и сборов формируют Государственный Бюджет РФ.

Верное своевременное исчисление и уплата налогов является обязанностью граждан РФ согласно ст.57 Конституции Российской Федерации.

Таким образом, проблема исчисления и уплаты налогов предстает как одна из главных при осуществлении предпринимательской деятельности. Ведение налогового учета организации осуществляется непрерывно, согласно нормам Налогового Кодекса Российской Федерации.

1. Теоретическая часть

1.1 Ситуация №1

Открытое акционерное общество 20 октября 2003 г. представило в налоговую инспекцию декларацию по НДС по налоговой ставке 0% за сентябрь 2003 года и документы, предусмотренные ст.165 НК РФ, в обоснование применения налоговых вычетов.

По результатам камеральной проверки этой декларации инспекцией принято решение об отказе в возмещении указанной суммы налога на добавленную стоимость в связи с неподтверждением обоснованности применения налоговых вычетов.

Общество 24 августа 2005 г. представило в инспекцию уточненную налоговую декларацию по налоговой ставке 0% за тот же налоговый период, в которой заявило к возмещению сумму налоговых вычетов.

По итогам рассмотрения этой декларации решение инспекцией не вынесено, возмещение налога не произведено.

Позиция налогоплательщика

Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия должностных лиц налоговой инспекции, выразившегося в отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость по уточненной декларации за сентябрь 2003 года и об обязании инспекции принять решение о возмещении указанной суммы налога.

Позиция налогового органа

Поданная обществом 24 августа 2005 г. налоговая декларация не является уточненной. Представление декларации, по которой уже имеется решение налогового органа, направлено на получение нового решения инспекции по данному периоду. Налог на добавленную стоимость не может быть заявлен к возмещению за период, в котором не был собран полный пакет документов, при наличии принятого инспекцией решения по налоговой декларации за названный налоговый период. У инспекции в данном случае отсутствует обязанность рассматривать по существу вопрос об обоснованности заявления вычетов по уточненной налоговой декларации за сентябрь 2003 года.

Позиция суда

НК РФ не запрещает налогоплательщику, обнаружившему факты неотражения (неполного отражения) сведений в ранее поданной декларации, внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции и выплаты по ним, применительно к правилам, содержащимся в ст.81 НК РФ.

При этом независимо от правомерности заявленных налогоплательщиком вычетов инспекция в силу положений ст.88, п.4 ст.176 НК РФ обязана проверить представленную налогоплательщиком декларацию и приложенные к ней документы и принять решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в их возмещении. НК РФ устанавливает исключение только для случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания рассматриваемого налогового периода (п.2 ст.173 НК РФ).

Невыполнение инспекцией возложенных на нее обязанностей влечет нарушение прав налогоплательщика.

Представление обществом уточненной налоговой декларации само по себе не может рассматриваться в качестве основания для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов, поскольку они непосредственно связаны с теми экспортными операциями, правомерность применения налоговой ставки 0% по которым была подтверждена инспекцией применительно к конкретному налоговому периоду.

прибыль налог взнос расчет

1.2 Ситуация №2

Государственное унитарное предприятие города Москвы (далее - предприятие) 1 августа 2005 г. представило в налоговую инспекцию уточненные налоговые декларации по НДС за июль - декабрь 2004 года, а 30 ноября 2005 г. обратилось в инспекцию с заявлением о возврате этой суммы из бюджета.

Решением инспекции в возмещении названной суммы налога отказано.

Позиция налогоплательщика

Оказывая жилищно-коммунальные услуги, предприятие считало себя обязанным уплачивать налог на добавленную стоимость по таким операциям, как техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов, обеспечение их санитарного состояния. В силу положений ст.171, 172, 176 НК РФ оно имеет право на возмещение из бюджета сумм этого налога, уплаченных своим контрагентам при приобретении у них товаров (работ, услуг).

Позиция налогового органа

Отказывая в возмещении сумм налога на добавленную стоимость, инспекция исходила из того, что реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений, которая в соответствии с п. п.10 п.2 ст.149 НК РФ освобождается от обложения указанным налогом, включает в себя техническое обслуживание, ремонт и обеспечение санитарного состояния жилых домов. Следовательно, организации, содержащие жилой фонд, освобождаются от уплаты НДС.

Кроме того, инспекция в ходе камеральной проверки уточненных деклараций пришла к выводу об осуществлении предприятием лишь организационных функций по проведению технического и санитарного обслуживания, ремонта общего имущество жилых домов и выполнении самих работ сторонними организациями, с которыми предприятие производило расчеты по стоимости этих работ. При таких условиях, как считает инспекция, у предприятия отсутствует объект обложения налогом на добавленную стоимость, поэтому суммы данного налога, уплаченные им своим контрагентам, к вычету не могут быть приняты.

Позиция суда

Согласно п. п.10 п.2 ст.149 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2004 г., не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

НК РФ не содержит понятия "услуги по предоставлению в пользование жилых помещений".

Гражданское законодательство, в частности Жилищный кодекс РФ и Гражданский кодекс РФ (глава 35 "Наем жилого помещения"), различают правоотношения по предоставлению (передаче) жилого помещения во владение и (или) пользование и по эксплуатации, содержанию, ремонту жилого помещения.

В налоговую базу, облагаемую НДС, не подлежит включению лишь плата за пользование жилым помещением (плата з...