Законодательная база, определяющая систему расчета акцизных налогов в Российской Федерации. Функционирование, структура и совершенствование действующего порядка исчисления и уплаты налогов на спирт и алкогольную продукцию на предприятии ОАО "Кедр".
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Содержание

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы налогообложения
• 1.1 Экономическая сущность налогов и налогообложения
• 1.2 Научные подходы к определению места и роли акцизов в экономике
• 1.3 Законодательная база, определяющая систему исчисления акцизных налогов в РФ
• Глава 2. Проблемы исчисления акцизных налогов на примере ОАО "Кедр"
• 2.1 Характер функционирования и структура исчисления налогов на предприятии ОАО "Кедр"
• 2.2 Анализ исчисления и уплаты акцизов в ОАО "Кедр"
• 2.3 Современные проблемы акцизного налогообложения спирта и алкогольной продукции и альтернативные направления их решения
• Глава 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ
• 3.1 Зарубежный опыт исчисления акцизов и возможности его применения в Российской Федерации
• 3.2 Основные направления совершенствования действующего порядка исчисления и уплаты акцизов
• 3.3 Разработка рекомендаций по совершенствованию налогового контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты акцизов
• Заключение
• Список литературы
• Приложение

Введение

Актуальность проблемы исчисления акцизных налогов в том, что в настоящее время они являются одним из главных источников формирования государственного бюджета. Подакцизные товары - это высоко ликвидные товары, которые соответственно облагаются государственным налогом с определенной целью. Главная, естественно, фискальная, не менее важной является политическая, для реализации государственных целей. Имеет значение, конечно, и экономическая - для регулирования развития экономических, хозяйственных структур. Поэтому акцизное налогообложение - понятие многогранное, охватывающее целый ряд сторон обусловленных отношений. Именно этим и вызывает интерес проблема исчисления акцизных налогов.

Изученность. Большое внимание уделяется проблеме исчисления акцизных налогов среди таких авторов как Аппак М.А., Бинатов Ю.Г., Демчук А., Муравенко Е.С., Нечипорчук Н.А., Яковлева Н.В. и др.

Цели дипломной работы определены в результате изучения научных работ по проблемам акцизного налогообложения. В начале потребовалось выяснить теоретические аспекты, а затем практические. Это необходимо для того, чтобы можно было вести поиск путей, форм и методов совершенствования процессов исчисления акцизных налогов.

Цель представленной дипломной работы - исследование особенностей исчисления уплаты акцизов.

Задачи дипломной работы:

- рассмотреть теоретические основы налогообложения;

- определить место и роль акцизных налогов в экономике;

- рассмотреть законодательную базу акцизного налогообложения в Российской Федерации;

- проанализировать особенности и проблемы взимания акцизов на примере ОАО "Кедр";

- рассмотреть основные направления совершенствования акцизного налогообложения.

Цели определили структуру работы.

В первой главе рассмотрены базовые теоретические аспекты акцизов, раскрыты сущность и законодательная база акцизных налогов.

Во второй главе произведен анализ проблем исчисления и уплаты акцизов в бюджет на примере ОАО "Кедр".

В третьей главе определены пути, формы и перспективы совершенствования акцизного налогообложения в Российской Федерации на современной этапе.

Предметом исследования являются экономико-правовые отношения.

Объектом исследования является налогообложение предприятий.

Субъектом - ОАО "Кедр".

Методы применяемые в работе:

- анализа и синтеза;

- индукции и дедукции;

- совпадение логического и исторического;

- многовариантности;

- статистические;

- экономико-математическое моделирование;

- экстраполяции;

- общефилосовского подхода к осмыслению происходящих процессов общества.

Практическая значимость работы в том, что материалы могут быть использованы в практической деятельности.

Работа в целом состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения

1.1 Экономическая сущность налогов и налогообложения

Налоги являются сложным комплексным объектом, имеющим философское и экономическое содержание, из которых вытекает и законодательное определение.

Классики экономической теории уделяли большое внимание исследованию налогов и проблем налогообложения.

Одной из первых попыток теоретического осмысления общих закономерностей и экономического содержания налога и его воздействия на экономику страны и граждан явилась работа У.Петти (1623-1687) "Трактат о налогах и сборах" (1662). Однако, рассматривая практические вопросы исчисления отдельных налогов, Петти не проанализировал налог как явление на теоретическом уровне. [34, с.27]

Одним из первых налог как феномен попытался осмыслить Т.Гоббс (1588-1679) в своем политико-философском трактате "Левиафан" (1651)" в котором установление налогов объяснялась им необходимостью преодоления первобытного состояния и перехода к цивилизованной государственности с возложением на государство неких функций, которые должны финансироваться за счет взносов граждан в общую казну -- "фиск" (от латинского flscus -- казна). Таким образом, налоги являются ценой, которой покупается общественное согласие.

Д.Локк (1632-1704) в 1692 г. поставил вопрос, что все налоги перекладываются на потребителей, и в конечном итоге -- на землевладельцев, как на производителей первого товарного продукта.

Теоретические изыскания в области налогообложения с пониманием налога как оплаты налогоплательщиком услуг государства развивали Ш.Л. Монтескье (1689-1755) и Ж.Ж. Руссо (1712-1778), а вслед за ними А.Смит (1723-1790) -- в работе "Исследование о природе и причинах богатства народов" и Д.Рикардо (1772-1823) -- в работе "Начала политической экономии и налогового обложения". [36, с.58-59]

Исследования налогов и налогообложения вели Ф.Кенэ (169^-1774), который при анализе экономической таблицы указывал в том числе и на налоговые причины, сокращавшие процесс воспроизводства; А.Вагнер (1835-1917), который, дополнив А.Смита, сформулировал принципы организации налогообложения.

Одним из первых российских теоретических исследований в области налогообложения была работа И.И. Тургенева (1789-1871) "Опыт теории налогов" (1818), в которой он, исходя из российской исторической действительности, рассматривал взаимоотношения налогоплательщиков и государства.

Американский экономист А.Лаффер описал связь между ставками налогов и объемом налоговых поступлений в бюджет, представив эту зависимость графически. По мере роста ставки налога растут и налоговые поступления в бюджет, но после того, как ставка налога достигнет определенного уровня и продолжит возрастать, налоговые поступления в бюджет сократятся. Таким образом, в любой налоговой системе должно соблюдаться это равновесие: ставки налогов могут увеличиваться с адекватным возрастанием налоговых поступлений в бюджет, но только до определенной точки; при повышении же ставки налога выше определенного уровня налоговые поступления начинают сокращаться. [36, с.60]

Современные западные экономические исследования в области налогов и налогообложения базируются на двух основных экономических теориях:

-- монетаризме, который в качестве средства регулирования экономики рассматривает изменение денежной массы и процентных ставок, при котором налоги выступают в качестве инструмента регулирования денежной массы;

-- кейнсианской теории, согласно которой налоги являются инструментом влияния на склонность к потреблению, в связи с чем излишние сбережения следует изымать с помощью налогов. [34, с.25]

Вместе с тем, несмотря на частные случаи успешной реализации на практике различных теоретических подходов к проблемам налогообложения, в настоящее время отсутствует универсальная теория налогообложения, применение которой обеспечивает экономический рост на длительную перспективу. Данное обстоятельство и обуславливает необходимость теоретических исследований налогов и налогообложения в рамках экономической теории.

Экономическое содержание налога заключается в том, что изъятие государством в пользу общества определенной части национального дохода в виде обязательного взноса, коим является налог, определяет существование государства. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов, граждан, с одной стороны, и государства -- с другой, по формированию государственных финансов. К.Маркс определял экономическое выражение налогов следующим образом: "В налогах воплощено экономическое выражение существования государства". [36, с.8]

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Изъятие государством в свою пользу определенной...