Организация налогового контроля на примере ИФНС РФ по Советскому району г. Махачкала

Методы и принципы проведения налоговых проверок. Анализ контрольной работы ИФНС РФ по Советскому району по мобилизации налогов и сборов, пути ее совершенствования. Использование зарубежного опыта организации налогового контроля в российской практике.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

План:

Введение

Глава I Методы и принципы налоговых проверок

1.1 Методы налоговых проверок

1.2 Принципы налоговых проверок

Глава II. Анализ контрольной работы ИФНС РФ по Советскому району по мобилизации налогов и сборов

Глава III Пути повышения эффективности контрольной работы налоговых органов и использование зарубежного опыта организации налогового контроля в российской практике

3.1 Методологические принципы и направления совершенствования налогового контроля

3.2 Использование зарубежного опыта организации налогового контроля в российской практике

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства, и социально -экономические параметры страны.

Налоговая система должна быть гармоничной и соответствовать уровню экономического развития государства.

Эффективная экономика страны требует наличия развитой системы государственного налогового контроля, представляющего собой систему организационно - правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления.

Согласно Налоговому кодексу РФ субъектами налогового контроля являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения, таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

Налоговый контроль - это сложная и трудоемкая функция, подразумевающая проверку соблюдения законодательства о налогах и сборах, тщательную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, контроль за устранением выявленных нарушений. К сожалению, на практике нередки случаи, когда налоговый контроль осуществляется некачественно, допускаются нарушения в производстве по делам о налоговых правонарушениях.

В настоящее время в нашей стране сильно ощущается кризис неплатежей.

Действующее налоговое законодательство закрепляет обязанность субъектов налогообложения вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки. Однако исполнение этой обязанности пока оставляет желать лучшего. Это связано и со сложностью, противоречивостью, нестабильностью действующего законодательства, и с отсутствием всеобъемлющих и точных алгоритмов применения института контроля в сфере налогообложения, а нередко и с недостаточной компетентностью сотрудников налоговых органов.

От работы органов налогового контроля по мобилизации доходов в бюджет зависит эффективность проводимой экономической реформы, решение социальных проблем, обеспечение экономической независимости и безопасности страны. Создание эффективной системы контроля за сбором доходов в бюджетную систему входит в число основных проблем общей социально - экономической политики государства, что предопределяет актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель курсовой работы состоит в разработке путей повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции путем обобщения практической деятельности ИФНС РФ по Советскому району г. Махачкала.

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе сформулированы следующие основные задачи:

- изучение теоретических основ налогового контроля;

- рассмотрение полномочий налоговых органов по взиманию налогов и сборов;

- проведение анализа практики эффективности контрольной работы налоговых органов;

- изучение зарубежного опыта организации налогового контроля;

- выявление направлений повышения эффективности организации контрольной работы налоговых органов.

Глава I. Методы и принципы проведения налоговых проверок

1.1 Методы налоговых проверок

Существуют следующие методы проведения налогового контроля: проверка, ревизия, обследование, анализ.

Проверка - это единичное контрольное действие или исследование состояния на определенном участке деятельности проверяемого субъекта. Сточки зрения права налоговая проверка является процессуальным действием по контролю финансово - хозяйственной деятельности. Оно выражается в сопоставлении фактических данных контроля с данными, отраженными в документах (налоговых, отчетных, балансовых, расходных). В процессе проверки определяются законность и, если необходимо, эффективность использования финансовых ресурсов, выявляются нарушения налоговой дисциплины.

В зависимости от полноты охвата материала различают проверки сплошные, когда проверяются все документы организации, без пропусков и предложений об отсутствии нарушений (а при фактическом контроле - и материальные ценности), и частные (выборочные), когда проверяется только часть (определенная выборка) документов.

Сплошные проверки чаще всего проводят в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет. Частная проверка может перерасти в сплошную в случае установления в проверяемой выборке нарушений, которые могут быть характерными для всего массива документов организации Гусева Т.А. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов.//Право и экономика.-2005г.№10. с.34-40..

В зависимости от объема проверяемых вопросов проверки могут быть комплексными, выборочными и тематическими (целевыми).

Комплексная проверка - это проверка хозяйствующего субъекта за определенный период по всем вопросам его финансово - хозяйственной

деятельности. Комплексную проверку характеризуют: взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности организации; участие в ее проведении специалистов, способных квалифицированно разобраться в специфике деятельности организации; максимально возможное сочетание различных методических приемов документально и фактического контроля с целью выявления законности, достоверности и экономической целесообразности хозяйственных и финансовых операций.

Выборочная проверка - это проверка отдельных областей финансово - хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, которая представляет собой или элемент комплексной проверки, или отдельную проверку. Соответственно ее результаты оформляются либо отдельным актом либо отражаются в акте комплексной проверки.

Тематическая (целевая) проверка - это проверка определенного направления или вида финансово - хозяйственных операций субъекта хозяйствования. Она проводится по определенному кругу вопросов или по одной теме (вопросу) путем ознакомления на месте с отдельными сторонами хозяйственной и финансовой деятельности. Результаты тематических проверок используются при комплексной или выборочной проверке и либо отражаются в актах этих проверок, либо оформляются как приложения. Возможны и самостоятельные тематические проверки.

Законами и нормативными актами, установленными для проведения отдельных видов государственных налоговых проверок, предусматривают контрольные проверки, цель которых - установить факт некачественной проверки, ранее проведенной налоговым органом. Если нарушения по проведенной ранее налоговой проверке были допущены должностными лицами налоговых органов, то такие лица согласно НК РФ должны быть привлечены к дисциплинарной и даже к уголовной ответственности.

Для контроля устранения отмеченных недостатков органы государственного налогового контроля используют повторные проверки которые проводятся по тем же вопросам, по которым проводились предыдущие. Повторная проверка может проводиться за те же отчетные периоды, что и предыдущая, но, как правило, нормативными актами (например, ст. 87 НКРФ) предусмотрены ограничения на проведения таких проверок.

Ревизия - это система обязательных контрольных действий по проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций, а также законности и правильности действий должностных лиц. Ревизия основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическому силу источника доказательств в следственной и судебной практике.

Полная комплексная ревизия финансово - хозяйственной деятельности проверяемого объекта предусматривает проверку:

- операций с денежными средствами;

- расчетных и кредитных операций;

- расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

- сохранности основных средств и нематериальных активов и операций

с ними;

- сохранности производственных запасов, ТМЦ и операций с ними;

- инвестиционных операций;

- расчетов по оплате труда, начисления налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами;

- калькулирование себестоимость продукции (работ, услуг);

- реализация продукции и формирования результатов;