Налоговая декларация как инструмент контроля

Понятие и особенности налогового контроля. Государственная регистрация и учет физических лиц как налогоплательщиков. Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах. Ответственность за непредставление налоговой декларации и неуплату налога.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

КУРСОВАЯ РАБОТА

Налоговая декларация как инструмент контроля

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА ДОХОДАМИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Понятие и особенности налогового контроля

1.2 Государственная регистрация и учет физических лиц, как налогоплательщиков

1.2.1 Государственная регистрация физических лиц - индивидуальных предпринимателей

1.2.2 Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах

2. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДФЛ: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ

2.1 Налоговая декларация по НДФЛ

2.2 Внесение изменений в налоговую декларацию

2.3 Ответственность за непредставление налоговой декларации и неуплату налога

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой один из главных инструментов экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства и социально-экономические параметры страны.

Налоговая система должна быть гармоничной и соответствовать уровню экономического развития страны.

Эффективная экономика страны требует наличия развитой системы государственного налогового контроля, который является системой организационно-правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления [12, с. 3].

Центральное место в системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Этому налогу всегда отводилось значительное место в формировании доходов бюджетов субъектов федерации. До 2002 года налог на доходы физических лиц в качестве незначительной доли поступал в доходы федерального бюджета. С 2002 года НДФЛ в полном объеме поступает в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. Так, НДФЛ занимает значительную долю в формировании консолидированного бюджета Иркутской области, находясь на втором месте после налога на прибыль организаций, и составляет 32,4 % [13].

Как и любой другой налог, подоходный налог является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи:

– обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней;

– регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан;

– стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, помощи наименее защищенным категориям населения.

Подоходное налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме того, тяжесть бремени индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими налогами [9, с. 198].

С 1 января 2001 года доходы физических лиц облагаются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. II гл. 23) [2].

Налог на доходы с физических лиц является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог относится к регулирующим налогам, т.е. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов - в виде процентных отчислений по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.

Выбранная тема актуальна в связи с тем, что на данный момент перед налоговыми органами стоит серьезная проблема - контроль над полнотой, своевременностью и правильностью взимания налогов и его совершенствование. Особенности применения механизма налогового контроля, а также его роль в обеспечении формирования налоговой составляющей доходной части бюджета, делают рассмотрение механизма налогового контроля особенно актуальным в настоящее время.

Целью данной курсовой работы является рассмотреть понятие налоговой декларации по НДФЛ, как действенного инструмента контроля за доходами физических лиц.

Исходя из цели, были поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть понятие и особенности налогового контроля.

2. Изучить, как происходит государственная регистрация и учет налогоплательщиков - физических лиц.

3. Раскрыть суть понятия налоговой декларации по НДФЛ.

4. Рассмотреть порядок внесения изменений в налоговую декларацию.

5. Определить, какой ответственности подлежит налогоплательщик за непредставление налоговой декларации и неуплату налога.

Данная курсовая работа написана на основе кодифицированных нормативно-правовых актов, наиболее важным из которых является Налоговый кодекс РФ. А так же в работе использовались Федеральные законы РФ, Постановления Правительства РФ, Приказы ФНС РФ. В написании работы помогли учебные пособия по направлениям: налогообложение физических лиц, налоговый контроль, организация и методы налоговых проверок. Статистический материал был представлен на сайте Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области.

1. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА ДОХОДАМИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Понятие и особенности налогового контроля

Прежде чем раскрыть содержание понятия «налоговый контроль», необходимо определить значения, в которых употребляется термин «контроль».

В научных исследованиях термин «контроль» используется в нескольких значениях:

функция, метод, форма деятельности органов управления;

совокупность приемов и методов, применяемых органами управления;

завершающая стадия процесса управления;

форма обратной связи, посредством которой управляющая система получает необходимую информацию о состоянии управляемого объекта;

система наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта.

Управление осуществляется в различных сферах общественных отношений, в том числе в сфере финансов. Финансы - система экономических отношений, связанных с созданием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Налоговый контроль традиционно рассматривается как часть финансового контроля, охватывающего сферу образования, распределения и использования денежных фондов.

Финансовый контроль - это контроль законности и целесообразности действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях эффективного социально-экономического развития страны и ее регионов.

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах [2].

Государственный налоговый контроль - это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий формирования денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины, а также совокупность приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением является необходимым условием существования эффективной налоговой системы, обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления, которые наделены особыми правами и полномочиями по всем вопросам налогообложения. Налоговый контроль - завершающая стадия управления налогообложением, один из элементов методики планирования налоговых доходов бюджета [11, с. 16].

Контрольная деятельность государства ориентирована на создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня налоговой дисциплины, при которой исключается или сводятся к минимуму нарушения налогового законодательства, что является конечной (стратегической) целью налогового контроля.

Основная стратегическая цель налогового контроля конкретизируется в следующих задачах:

– обеспечение правильности исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет;

– обеспечение неотвратимости наказания нарушителей налогового законодательства;

– предупреждение нарушений налогового законодательства;

– возмещение ущерба. причиненного государству в результате налогового законодательства [11, с. 22].

Элементами налогового контроля являются:

– законодательство о налогах и сборах;

– субъекты налогового контроля;

– объекты налогового кон...