Налоговая декларация: применение по законодательству Российской Федерации

Понятие и содержание налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам. Характеристика субъектов декларирования и описание способов предоставления налоговой декларации. Упрощённая декларация по налогам и виды налоговых правонарушений.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

3

Санкт-Петербургский государственный политехнический университет

Кафедра гражданского и международного права

Реферат

по дисциплине: «Налоговое право»

на тему: «Налоговая декларация: применение по законодательству Российской Федерации»

Выполнил: студент группы в33821/31

Воронин С.В.

Проверила: профессор

Воскресенская Е.В.

Санкт-Петербург 2013 год

Оглавление

Введение

1. Общие положения о налоговой декларации

1.1 Определение

1.2 Субъекты декларирования

1.3 Способы представления налоговой декларации

1.4 Куда представляется налоговая декларация

1.5 Основные требования к оформлению налоговой декларации

1.6 Сроки представления налоговой декларации

1.7 Внесение изменений в налоговую декларацию

1.8 Виды налоговых правонарушений, связанных с налоговой декларацией

2. Упрощенная налоговая декларация

3.Налоговые декларации по федеральным налогам

3.1 Налог на добавленную стоимость

3.2 Акцизы

3.3 Налог на доходы физических лиц

3.3.1 Субъекты декларирования

3.3.2 Срок представления декларации Ф.3-НДФЛ

3.3.3 Форма и порядок заполнения декларации Ф.3-НДФЛ

3.3.5 Форма 4-НДФЛ

3.4 Налог на прибыль организаций

3.5 Водный налог

3.6 Налог на добычу полезных ископаемых

3.7.Единый сельскохозяйственный налог

3.8 Упрощенная система налогообложения

3.9 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

3.10 Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции

4. Налоговая декларация по региональным налогам

4.1 Транспортный налог

4.2 Налог на игорный бизнес

4.3 Налог на имущество организаций

5. Налоговая декларация по местным налогам

5.1 Земельный налог

Выводы

Литература

правонарушение декларирование налог упрощённая декларация

Введение

Актуальность темы. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно функционирует система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего хозяйства государства. Своевременность уплаты, правильность расчета суммы налога являются неотъемлемыми частями системы налогообложения. Никакая система не может полноценно функционировать без четкого контроля, в частности он необходим и над налогоплательщиками. Для этой цели, в том числе, служит налоговая декларация. Учитывая немалое количество существующих налогов в России, тема о применении налоговой декларации по существующему законодательству является актуальной.

Цель работы

Изучить применение налоговой декларации по законодательству Российской Федерации

Задачи

1. Дать определение понятию налоговая декларация;

2. Изучить существующие на настоящий момент формы, способы подачи, правила оформления и сроки представления налоговой декларации;

3. Изучить конкретные виды налоговых деклараций, представляемых в зависимости от вида уплачиваемого налога;

1. Общие положения о налоговой декларации

1.1 Определение

Слово декларация происходит от латинского «declaratio» - заявление, объявление. Большой толковый словарь русского языка/Сост. и гл.ред.С.А. Кузнецов. СПб, 1998.С.247.

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налоговая декларация - это письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной подписи налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

По смыслу данной статьи, налоговая декларация является своеобразной формой отчетности налогоплательщиков, на основании которой налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления налогов и перечислением их в бюджет.

Ее необходимо рассматривать как разновидность документа, как источник налоговозначимой информации, как существенный элемент правового механизма, позволяющий обеспечить исполнение одной из основных конституционных обязанностей, изложенной в ст.57 Конституции Российской Федерации, и осуществить налоговый контроль.^. Конституция и государственная символика Российской Федерации: по состоянию на 2013г.- М. Эксмо, 2013. С.17. ^, Журавлева О.О.Правовая природа налоговой декларации.//Журнал российского права.-2007.-№11, С.51.

Правовая природа налоговой декларации изложена в определении Конституционного Суда российской Федерации от 16 января 2009г. №146-0-0: налоговая декларация является основным документом налоговой отчетности, непредставление в установленный срок которого, ставит под угрозу эффективное осуществление налогового контроля и своевременное обнаружение фактов несвоевременного, неполного или неправильного исполнения налоговой обязанности. На основе представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций в соответствии со ст. 88 НК РФ осуществляются мероприятия камерального налогового контроля. И хотя непредставление в установленный срок налоговой декларации не может полностью блокировать осуществление в отношении налогоплательщика контрольных мероприятий, имея в виду, в том числе возможность проведения выездных налоговых проверок, игнорирование налогоплательщиком соответствующей обязанности способно существенным образом затруднить нормальное осуществление налоговым органом его функций. Определение Конституционного суда РФ от 16 января 2009г. №146-0-0»Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Амирова Анвара Каримовича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ//Документ опубликован не был;СПС»Гарант»

Нормативно-правовой акт, касающийся конкретного налога, должен содержать такие существенные элементы налоговой обязанности по представлению декларации как:

1. лица, которые потенциально могут являться субъектами обязанности - субъекты декларирования;

2. юридический факт, следствием которого является обязанность по представлению налоговой декларации;

3.способ заполнения налоговой декларации;

4.срок представления или периодичность;

5. получатель налоговой декларации.

При исключении любого из элементов норма закона утратит определенность, а декларацию будет невозможно представлять. Лютова О.И. Юридическая конструкция обязанности по представлению налоговых деклараций.//Юридическая техника.-2013.-№7 (ч.2), с.437.

1.2 Субъекты декларирования

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сбора.

В качестве примеров можно привести следующие: Лютова О.И. Юридическая конструкция обязанности по представлению налоговых деклараций.//Юридическая техника.-2013.-№7 (ч.2), с.438.

- не предусмотрено представление налоговой декларации в отношении налогов на имущество физических лиц, транспортного налога, в части относящейся к физическим лицам. Данное обстоятельство объясняется тем, что в данном случае налоги исчисляются непосредственно налоговыми органами в связи с тем, что у них имеется полная информация о налогоплательщика, об облагаемом имуществе и его существенных для налогообложения характеристик, получаемых из соответствующих регистрирующих органов.

- в соответствии со ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, совершающие операции подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой. Соответственно, если организация или индивидуальный предприниматель не осуществляют операций, подлежащих налогообложению акцизом, они не обязаны представлять декларацию по данному налогу.

- в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в св...