Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать". Порядок инвентаризации денежных средств, документальное оформление их движения.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические основы бухгалтерского учёта и аудита денежных средств организации
• 1.1 Денежные средства как объект бухгалтерского учета и аудита
• 1.2 Значение и задачи бухгалтерского учета и аудита денежных средств
• 1.3 Методические основы учета денежных средств
• 2. Организационно-экономическая характеристика предприятия " ОАО Молочная Благодать"
• 2.1 Организационная характеристика предприятия ОАО "Молочная Благодать"
• 2.2 Аудит учета денежных средств в ОАО "Молочная Благодать"
• 3.3 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств
• Заключение
• Список литературы

Введение

В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в различные хозяйственные связи с другими предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств в организации, в свою очередь, вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов, осуществляемых обычно в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, являющиеся наиболее высоколиквидными активами, обеспечивающие выполнение обязательств любого вида и уровня. От наличия денежных средств зависит деловая активность организации и своевременность погашения кредиторской задолженности.

Актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что правильная организация бухгалтерского учета расчетных операций, осуществляемых в денежной форме, обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление её договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния. Кроме того, искусное управление денежными потоками способствует поддержанию текущей платежеспособности, с одной стороны, и получению дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств, с другой.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения - имею невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Таким образом, возникает необходимость в количественной оценке финансовой деятельности предприятия в плане циркуляции денежных средств на предприятии.

Целью данной работы является исследование организации бухгалтерского учета и аудита денежных средств и разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на конкретном предприятии.

Для ее достижения были поставлены следующие задачи:

- дать характеристику денежным средствам как объекту бухгалтерского учета;

- рассмотреть особенности законодательно-нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации;

- изучить методические основы аудита денежных средств;

- дать организационно-экономическую характеристику организации;

- исследовать основные особенности документального оформления движения денежных средств, синтетического и аналитического учета денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать";

- рассмотреть порядок инвентаризация денежных средств в исследуемой организации;

бухгалтерский учет денежное средство

- изучить результаты аудиторской проверки операций с денежными средствами;

- сформулировать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в организации.

Объектом исследования явилась финансово-хозяйственная деятельность ООО "Молочная Благодать" за период 2011-2012 гг., основными видами деятельности которого являются оптовая торговля молочной продукции, Предметом данного исследования выступают денежные средства предприятия.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств.

Структура курсовой работы сложилась из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Первая глава курсовой работы раскрывает теоретические и методологические основы учета и аудита денежных средств, вторая глава описывает организацию и методику учета денежных средств на предприятии ОАО "молочная Благодать", третья глава посвящена ревизии и аудиту движения денежных средств на предприятии ОАО "Молочная Благодать"

1. Теоретические основы бухгалтерского учёта и аудита денежных средств организации

1.1 Денежные средства как объект бухгалтерского учета и аудита

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, которые обладают абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому объемом имеющихся у предприятия денег определяется ее платежеспособность. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет большое значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

При учете и аудите денежных средств, текущих обязательств и расчетов необходимо принимать во внимание следующие законодательно-нормативные документы: Гарант Информационно правовой портал http: //www.garant.ru/

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001 (ред. от 3 февраля 2014));

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 17.07.2009)"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 25 ноября 2013 г.);

Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008)"О валютном регулировании и валютном контроле" (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) (с изм. и доп. Вступающими в силу с 23 июля 2013 г.)

Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н)

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин.

Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (ред. от 24 декабря 2010 г)"Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"

О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, прим...