Понятие и классификация денежных средств, нормативная база, значение и задачи их бухгалтерского учета и аудита. Содержание и оценка отчета о движении денежных средств. Подготовка, планирование и порядок проведения аудита операций с денежными средствами.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита денежных средств
• 1.1 Понятие и классификация денежных средств
• 1.2 Нормативная база, значение и задачи бухгалтерского учета и аудита денежных средств
• 1.3 Краткая характеристика предприятия ООО "Торговый Центр Арника"
• 2. Бухгалтерский учет операций с денежными средствами
• 2.1 Документальное оформление и учет кассовых операций
• 2.2 Бухгалтерский учет операций на расчетных, валютных и специальных счетах в банках
• 2.3 Содержание и оценка отчета о движении денежных средств
• 3. Аудит денежных средств
• 3.1 Подготовка и планирование аудита операций с денежными средствами
• 3.2 Аудит кассовых операций и операций на счетах в банках
• 3.3 Проверка достоверности данных отчета о движении денежных средств
• Заключение
• Список литературы

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги. Денежные средства используются для выполнения текущих операций, необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности.

бухгалтерский учет аудит денежный

В данной выпускной квалификационной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и аудита денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы "Бухгалтерский учет и аудит денежных средств" определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Объектом исследования является организация учета и проведение аудита денежных средств на предприятии ООО "Торговый Центр Арника".

Предметом исследования являются общественные отношения возникающие в деятельности ООО "Торговый Центр Арника" по поводу организации учета денежных средств.

Целью данной дипломной работы является изучить учет и аудит денежных средств предприятия находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

­ изучить понятие, классификацию, значение и задачи бухгалтерского учета и аудита денежных средств;

­ дать харрактеристику деятельности исследуемого предприятия;

­ исследовать нормативную базу, документальное оформление, бухгалтерский учет денежных средств;

­ изучить аудит кассовых операций и операций на счетах в банках;

­ проанализировать правильность составления отчета о движении денежных средств.

Практическая значимость работы заключается в том, что в работе предложены теоретические рекомендации совершенствования деятельности конкретного хозяйствующего субъекта в области организации учета денежных средств, что делает их возможными для непосредственного применения в исследованной организации.

В первой главе раскрываются теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Во второй главе рассматривается бухгалтерский учет операций с денежными средствами. В третьей главе описана процедура аудиторской проверки денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках и проверка достоверности формы № 4 "Отчет о движении денежных средств".

Теоретической и методологической основой выполнения выпускной работы послужили: Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (в редакции 7.02.2011 г.); Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (ред. от 31.10.2002); Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (ред. от 26.02.1996) и другие нормативные акты, а также труды известных экономистов, таких как Бабаев Ю.А., Кондраков Н.П., Шеремет А.Д., и другие авторы.

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита денежных средств

1.1 Понятие и классификация денежных средств

Пользователи финансовой отчетности часто оперируют терминами, не совпадающими с теми, которые непосредственно отражают бухгалтерские понятия (например, денежные активы, денежные потоки (приток, отток), денежные средства, финансовые средства, денежные агрегаты и т.п.).

В системном бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.

Деньги (денежные знаки) представляют собой универсальное средство платежа, предельно высоколиквидный актив, используемый свободно в расчетах между всеми участниками рыночных отношений, - наличные банкноты, монеты и безналичные деньги в банках в национальной и иностранной валюте. Денежные средства включают в себя помимо собственно денег также денежные переводы в пути и, таким образом, шире понятия "деньги".

Денежный капитал организации в форме денежных средств и денежных эквивалентов охватывает такие элементы краткосрочных инвестиций организации, которые при некоторых условиях приравниваются по своим характеристикам к денежным средствам. К таким финансовым инструментам денежного рынка относят высоколиквидные активы, которые без риска могут быть конвертированы в деньги - депозитные вклады до востребования, высоколиквидные рыночные ценные и коммерческие бумаги.

Рассмотрим состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию [34].

Наличные денежные средства, как в национальной, так и в иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача заработной платы, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.

Однако, учитывая текущее состояние экономики России, данный принцип не оправдывает себя. В большинстве случаев предприятия не в состоянии спланировать эффективную тактику своих действий. Большая сумма наличности в кассе объясняется также следующими факторами:

­ в случае наступления непредвиденных событий требует значительной суммы денег;...