Исследование организации учета и анализ налогов и других платежей, исчисляемых предприятием ОАО "Авторемзавод Леньковский"

Налоговая система Российской Федерации и принципы ее построения; федеральные и местные налоги и сборы. Организация налогового учета в ОАО "Авторемзавод Леньковский", анализ налоговых платежей, исчисляемых предприятием, факторы, определяющие их динамику.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

ВВЕДЕНИЕ

Важнейшим элементом рыночной экономики является налоговая система. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставкам, установленным в законном порядке.

В современном обществе налоги - это основной источник доходов государства. Именно налоги лежат в основе доходной части федерального, региональных и местных бюджетов любой развитой страны.

Налоговый учет был введен с 01.01.2002 года. Согласно ст. 313 Налоговым кодексом Российской Федерации налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренном НК РФ.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Данные налогового учета отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Актуальность данной темы вызвана тем, что налог - один из структурных элементов рыночной экономики. Без налогов не существует ни одно общество. Это общественно значимое явление, объективно необходимый процесс в любом обществе, обеспечивающий его неуклонное развитие и совершенствование. А в настоящее время Россия активно включается в процесс международной экономической интеграции, а также идет формирование рыночной инфраструктуры и развитие ее экономики на качественно новом уровне.

Целью написания выпускной квалификационной работы является исследование организации учета и анализа налогов и других платежей, исчисляемых предприятием ОАО «Авторемзавод Леньковский».

Задачи:

ь Ознакомиться с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

ь Рассмотреть налоговую систему Российской Федерации и принципы ее построения;

ь Изучить федеральные налоги, характеристику отдельных видов налогов, методику их расчета и учета;

ь Изучить региональные и местные налоги, специфику расчета и учета отдельных видов налогов;

ь Познакомиться с различными системами налогообложения и их особенностями;

ь Узнать организацию налогового учета на предприятии ОАО «Авторемзавод Леньковский»;

ь Произвести анализ налоговых платежей, исчисляемых предприятием ОАО «Авторемзавод Леньковский».

Предметом исследования является исследование организации учета и анализа налогов и других платежей, исчисляемых предприятием.

Объектом исследования является предприятие ОАО «Авторемзавод Леньковский».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

1.1 Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах

Налоги - одно из важных понятий экономической науки, являющееся экономической категорией, одно из звеньев экономических отношений. Вместе с тем проблема понимания природы налогов обусловлена тем, что налог - понятие не только экономическое, хозяйственное, правовое, социальное, философское и историческое, но прежде всего - понятие финансовой науки, жестко связанное с категориями «государство», «бюджет государства».

В современном понимании налог - это обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

Признаками налога являются:

ь Императивность (безусловность, категоричность);

ь Смена формы собственности дохода;

ь Безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода;

ь Легитимность.

Налоги как экономическую категорию следует рассматривать с точки зрения их места в экономической системе, их сущности, назначения, построения системы налогообложения, определения структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков). Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (дохода, капитала) и иного влияния, которое налог оказывает на гражданина, юридическое лицо и в целом на народное хозяйство как единое целое. Поэтому экономическая природа налога лежит в сфере производства и распределения, в том числе в системе государства.

Социально-экономическая природа налогов, их назначение и влияние на экономическую и политическую жизнь государства определяются государственным строем и политикой, проводимой властью.

С точки зрения формирования бюджетов (федерального, субъектов федерации и местных), налоги есть необходимая экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач (функций), возлагаемых на государство, а именно:

ь Удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем и т.д.;

ь Регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования и развитие инфраструктуры;

ь Решение вопросов освоения новых технологий, программ и производств;

ь Обеспечение международных договорных обязательств и т.д.

Функции налогов заложены в их сущности, проявляющейся в способе действий или непосредственно через их свойства.

Налогам свойственны две основные функции:

ь Фискальная (фискальный - государственная казна; чиновник, собирающий налоги в казну);

ь Экономическая, или регулирующая.

Фискальная функция предполагает, что налоги являются доходом государства и формируют основную доходную часть бюджетов различных уровней государственной власти. Фискальная функция налогов является главной, основополагающей, так как именно она формирует основную часть бюджетов всех уровней.

Экономическая, или регулирующая, функция налогов заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение. Они создают или разрушают экономические условия, т.е. регулируют рыночные отношения в государстве.

С 1 января 1999 года вступил в силу Налоговый кодекс РФ, который позволил решить пока только часть назревших налоговых проблем, но значительно повысил защищенность добросовестных налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Налоговый кодекс установил систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

ь Виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

ь Основания возникновения (изменения, прекращение) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

ь Принципы установления, введение в действие и прекращение действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

ь Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

ь Форма и методы налогового контроля;

ь Ответственность за совершение налоговых правонарушений;

ь Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Помимо налогового кодекса, российское законодательство о налогах и сборах включает в себя следующие нормативные правовые акты:

1. Федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с налоговым кодексом;

2. Законы о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом;

3. Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятые в соответствии Налоговым кодексом.

1.2 Налоговая система Российской Федерации и принципы ее построения

Государственная налоговая система - это совокупность императивных, т.е. повелительных и не допускающих выбора форм обобществления части совокупного дохода организаций и граждан, структурированная в подсистемы подоходных, потребительских, ресурсных и имущественных налогов, а также комплекс экономико-правовых и методико-функциональных принципов и реализующих их действий государственных органов управления в лице финансовых и налоговых администраций.

В основу построения налоговой системы РФ заложены следующ...