Анализ и учет расчетных документов, неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка
Краткое сожержание материала:
Размещено на
1. Операции межбанковских расчетов по корреспондентским счетам
1.1 Перечень законодательных и нормативных актов, регулирующих операции межбанковских расчетов по корреспондентским счетам
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (главы 9, 27, 28, 29, 44, 45, 46) от 26.01.1996 г. N «14-ФЗ» (ред. от 23.07.2013 г.).
2. Федеральный Закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма N «115-ФЗ» от 07.08.2001 г. (ред. Федеральных Законов от 02.11.2013 г. N «302-ФЗ») ст. 7.2. п. 4. «Банк-корреспондент, участвующий в осуществлении безналичных расчетов, обязан обеспечить неизменность информации, содержащейся в полученном расчетном документе, и ее хранение в соответствии с «пунктом 4 статьи 7» настоящего Федерального закона».
3. Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. (ред. от 23.07.2013 г. N «251-ФЗ»)
Целью настоящего Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
4. «Приложение 8» к Положению ЦБ РФ 16.07.2012 г. N «385-П» - приведена форма баланса кредитной организации.
5. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 г. N «385-П».
6. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 г. N «383-П».
7. Положение ЦБ РФ «О платежной системе Банка России» от 29 июня 2012 г. N «384-П» (в ред. «Указания» Банка России от 15.03.2013 №2981-У).
8. Указание ЦБ РФ от 21.03.2000 г. N «758-У» О внесении изменения и дополнения в письмо Банка России «Об установлении российскими кредитными организациями прямых корреспондентских отношений с иностранными банками» от 17.10.1996 г. N «345» п. 3 - «Кредитные организации вправе устанавливать прямые корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков при условии, что в выданных Банком России кредитным организациям лицензиях на осуществление банковских операций со средствами в иностранной валюте отсутствуют соответствующие ограничения.»
9. Приказ ЦБ РФ от 31.03.1997 г. N «02-139» «О введении в действие Инструкции «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности» (ред. Указаний ЦБ РФ от 26.01.2010 г. N «2388-У»).
В целях реализации полномочий по надзору за деятельностью кредитных организаций, определенных Федеральным «законом» «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», формирования системного подхода к применению мер воздействия и на этой основе повышения эффективности надзора.
1.2 Оформление и учет операций в РКЦ
Корреспондентские счета коммерческим банкам открываются в РКЦ по месту нахождения коммерческого банка. Каждому коммерческому банку может быть открыт только один корреспондентский счет в одном РКЦ.
Для открытия корреспондентского счета банк представляет в РКЦ заявление на открытие счета, карточку образцов подписей и печати (два экземпляра). Филиалу коммерческого банка может быть открыт корреспондентский субсчет в РКЦ по месту его нахождения с разрешения учреждения Банка России по месту нахождения коммерческого банка.
Корреспондентские отношения между РКЦ и коммерческим банком оформляются корреспондентским соглашением. Плата за расчетное обслуживание коммерческих банков не взимается. Проценты на остатки средств на корреспондентском счете в РКЦ не начисляются.
Корреспондентские счета коммерческих банков в РКЦ открываются на балансовом счете 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России». Каждому коммерческому банку и филиалу присвоен условный номер, который состоит из восьми разрядов: 1-5-й разряды соответствуют 1-5-му разрядам номера РКЦ, обслуживающего банк или его филиал; 6-8-й разряды - условный номер банка или его филиала, где 6-й разряд - признак банка.
Номер корреспондентского счета банка или его филиала составляется следующим образом: 1-й разряд - признак банка; 2-й и 3-й разряды - номер лицевого счета со значением 00; 4-6-й разряды - номер балансового счета банка; 7-й разряд - контрольный ключ корреспондентского счета; 8-й и 9-й разряды - два последних разряда трехзначного условного номера банка.
Платежи с корреспондентских счетов (субсчетов) коммерческих банков (их филиалов) в РКЦ осуществляются в пределах остатка на корреспондентском счете (субсчете). Списание денег осуществляется на основе платежного поручения банка. Подкрепление корреспондентских счетов производится посредством зачисления на них средств, поступающих в адрес банка и его клиентов, привлечения межбанковских кредитов, в том числе получения кредитов Центрального банка России, зачисления инкассированной банком денежной выручки. Источником подкрепления корреспондентского субсчета филиала банка может быть также перевод средств с корреспондентского счета банка.
Банки обеспечивают своевременное поступление на свой корреспондентский счет (субсчет) средств в размерах, необходимых для проведения платежей. При недостатке средств на корреспондентском счете (субсчете) в РКЦ платежи с корреспондентского счета осуществляются в установленной очередности списания средств, а неоплаченные документы помещаются в картотеку просроченных; коммерческому банку направляется извещение о суммах неоплаченных документов.
При наличии у коммерческого банка картотеки просроченных документов в течение пяти дней Центральный банк РФ предъявляет требования к коммерческому банку о пополнении остатка средств на корреспондентском счете в РКЦ. При невыполнении этих требований к коммерческому банку могут быть применены санкции вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковских операций.
При отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка ему может быть предоставлен централизованный кредит для осуществления безотлагательных платежей с разрешения руководителя Главного территориального управления Банка России. Право на получение такого кредита имеют коммерческие банки, соблюдающие установленные Центральным банком РФ экономические нормативы и выполняющие обязательные резервные требования. Кредит предоставляется коммерческому банку на срок до семи рабочих дней в размере, не превышающем 25% средств коммерческого банка, перечисленных в фонд обязательных резервов на основе заключения с коммерческим банком кредитного соглашения.
Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в РКЦ производится ежемесячно на основании ведомостей проверки состояния расчетов.
Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций банка по корреспондентскому счету в РКЦ предполагается использовать счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
1.3 Документы, необходимые для проверки операции межбанковских расчетов по корреспондентским счетам
Правила, которыми необходимо руководствоваться при проверке операций межбанковских расчетов по корреспондентским счетам:
1. Все расчеты должны осуществляться в пределах остатков средств на корреспондентских счетах на начало операционного дня, если иное не оговорено в договоре об открытии счета.
2. Платежные документы, принятые в течение операционного дня, должны быть проведены по балансу в тот же день; принятые послеоперационного дня - не позднее следующего рабочего дня.
3. При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете списание денежных средств должно осуществляться в очередности, предусмотренной Гражданским кодексом Российской Федерации (ст. 855) и разработанными в соответствии с ним нормативными актами Банка России.
Документы, необходимые для проверки операции межбанковских расчетов по корреспондентским счетам:
1. Договоры на корреспондентские отношения с РКЦ и другими кредитными организациями.
2. Дополнительные соглашения к договорам на корреспондентские отношения с РКЦ и с другими кредитными организациями.
3. Книга регистрации договоров.
4. Книга регистрации открытых счетов клиентов.
5. Баланс кредитной организации: ежедневный, месячный, квартальный, годовой с учетом заключительных оборотов.
6. Ведомость остатков по счетам кредитной организации.
7. Ведомость проверки состояния расчетов по корреспондентским счетам.
8. Выписки, полученные из РКЦ и от банков-корреспондентов.
9. Справка об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них.
10. Юридические дела клиентов.
11. Лицевые счета.
12. Бухгалтерский журнал.
13. Бухгалтерские документы дня (включая внутрибанковские).
1.4 Проверка соблюдения порядка открытия и закрытия корреспондентских счетов
1. В юридических делах банков-респондентов проверяется наличие:
Учет денежных средств в банках
Оформление операций на корреспондентском счете банка. Основные функции расчетно-кассовых центров. Порядок отражения операций на счетах. Кредитный дого...
Движение денежных средств на расчетном счете. Учет хозяйственных операций
Сущность основных принципов бухгалтерского учета. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке. Особенности проведения операций по...
Бухгалтерский учет предприятия
Организация бухгалтерского учета. Учет денежных средств, расчетов и кредитов банка, расчетных операций. Инвентаризация товаров, учет на предприятиях т...
Учет денежных средств и расчётов
Учет денежных средств на расчетных счетах в банках, на валютном счете. Учет курсовых разниц. Инвентаризация денежных средств, кассы. Оформление резуль...
Учет расчетных операций
Сущность и формы безналичных расчетов. Обзор нормативных документов Республики Беларусь. Организация учета расчетных операций. Оценка состояния учета...
