Правовые основы назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Методические приемы и объекты экспертного исследования операций по труду и заработной плате. Суть производства судебно-бухгалтерской экспертизы по возбужденному уголовному делу.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Нормативно-правовое регулирование судебно-бухгалтерской экспертизы

1.1 Правовые основы назначение и проведения экспертизы

1.2 Уголовно правовая характеристика ст.145.1 УК РФ

Глава 2. Объекты исследования в судебно-бухгалтерской экспертизе

2.1 Учетные документы как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы

2.2 Методические приемы и объекты экспертного исследования операций по труду и заработной плате

Глава 3. Особенности производства судебно-бухгалтерской экспертизы по ст.145.1 УК РФ (по возбужденному уголовному делу № 105504)

Заключение

Список литературы

• ВВЕДЕНИЕ

судебный бухгалтерский экспертиза правовой

Борьба с правонарушениями в сфере экономики является одной из важных проблем, нуждающихся в специальном исследовании. На нынешнем этапе актуальность ее с каждым днем значительно возрастает, поэтому возникает острая необходимость использования новых подходов в деятельности судебно-экспертных служб, определения приоритетных направлений их развития. Правонарушения в сфере экономики, как правило, совершаются путем использования различных хозяйственных операций, исследование которых требует применения комплекса знаний из различных экономических наук. Сталкиваясь с необходимостью исследовать какие-либо хозяйственные операции или экономические показатели, следователь и суд зачастую прибегают к помощи экспертов-бухгалтеров, которые, являясь универсальными специалистами, могут ответить на вопросы, применяя комплекс различных видов экономических знаний. В этих условиях одним из направлений в деятельности экспертных служб становится не только выявление, но и прогноз криминально значимых экономических ситуаций, сопутствующих осуществляемым реформам хозяйствования.

Чаще всего судебно-бухгалтерская экспертиза назначается при расследование уголовных дел, входе которых следователь (лицо ведущее дознание) обязан, раскрыть преступление и на основании собранных по делу доказательств установить лиц, виновных в его совершении, определить сумму причиненного ими ущерба предприятиям, кооперативам, общественным организациям или отдельным гражданам, предпринимателям. Надобность в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с необходимостью специальных познаний в отрасли бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, всестороннего и объективного исследования фактических обстоятельств дела.

Целью работы является изучение методологических приемов и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы по возбужденному уголовному делу по ст.145.1 УК РФ, а так же выявление основных видов нарушений и приемов их обнаружения методами судебно-бухгалтерской экспертизы.

Для достижения названной цели перед нами поставлены следующие задачи:

-исследовать правовые основы назначение и проведения экспертизы;

-дать уголовно-правовую характеристику ст.145.1 УК РФ;

-раскрыть учетные документы как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы;

-изучить объекты и методические приемы экспертного исследования операций по труду и заработной платы;

-рассмотреть особенности производства судебно-бухгалтерской экспертизы по ст.145.1 УК РФ (по возбужденному уголовному делу № 105504).

Предмет исследование данной работы - судебно-бухгалтерская экспертиза, как исследование, проводимое ведущим лицом (экспертом) для ответа на вопросы, требующие специальных (научных, опытных, профессиональных) познаний.

Основными объектами исследования является - вопросы назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, методика и цели судебно-бухгалтерской экспертизы.

Правовую основу исследования составляют: Конституция Российской Федерации, Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ»№ 73-ФЗ от 31 мая 2001г., Уголовно процессуальный кодекс Российской Федерации, Приказ Министерства Российской Федерации от 29.06.2005 г. №511 «Инструкция об организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделений органов внутренних дел Российской Федерации», Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ с изменениями и дополнениями от 28.09.2010 г., и иные федеральные законы, а так же нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы.

Теоретическую базу составляют труды ученых и специалистов, а также современные научные разработки в области исследования судебно-бухгалтерской экспертизы Россинской Е.Р., Белкина Р.С., Божьевой В.П., Толкаченко А.А., Нелезина Е.П., Белова А.А., Белова А.Н., Тарасова П.И., Звягин С.А., Карлов В.Я., и других.

Настоящая работа состоит из введения, основная часть, заключения, приложения и списка использованной литературы.

Во введении рассматривается актуальность темы, цели, задачи.

Основная часть состоит из трех глав. Первая глава освещает правовые и теоретические основы проведения судебно бухгалтерской экспертизы, а также рассмотрение правовой характеристики ст. 145.1 УК РФ. Вторая глава - предлагает рассмотрение методологических приемов судебно-бухгалтерской экспертизы по труду и заработной платы и раскрытие учетных документов как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы. Третья- знакомит с нарушением законодательства и приемов их обнаружения.

ГЛАВА 1. НОРМОТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

1.1 Правовые основы назначение и проведения экспертизы

Важным условием правильной постановки предварительного следствия и судебного разбирательства по уголовным делам является привлечение специалистов различных областей науки и техники для проведения различных видов экспертиз (судебно-бухгалтерской, почерковедческой, технической экспертизы документов и др.). Юридическая основа экспертизы, в какой бы области она ни проводилась, едина. Общие положения о судебной экспертизе, закрепленные в Федеральном законе от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», распространяются на все виды судебных экспертиз, включая и судебно-бухгалтерскую [7]. Судебная экспертиза - процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и подготовки заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу. Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется, во-первых, в том, что для ее проведения требуются специальные познания в области бухгалтерского учета и смежных дисциплин (экономический анализ хозяйственной деятельности, налогообложение, финансы, аудит и др.), и, во-вторых, в том, что объектом расследования и судебного разбирательства являются хозяйственные операции, получившие отражение в документах или в учетных регистрах.

Правовой основой для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы являются Конституция Российской Федерации [1], Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации, Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации [4], Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Таможенный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральном законе от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» [7], Приказ Министерства Российской Федерации от 29.06.2005 г. №511 «Инструкция об организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделений органов внутренних дел Российской Федерации» и другие федеральные законы [8], а также нормативные акты федеральных органов исполнительной власти.

Судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к числу обязательных экспертиз, а назначается в случаях необходимости. По каждому конкретному делу лицо, производящее дознание, следователь и суд должны разрешать этот вопрос исходя из конкретных обстоятельств. Отметим, что трудно предугадать все случаи, когда должна быть произведена судебно-бухгалтерская экспертиза, так как нельзя предусмотреть специфику отдельных злоупотреблений и особенности уголовных дел. Однако в некоторых случаях, оговоренных законом, экспертиза должна назначаться обязательно (например, при несоответствии результатов ревизии с материалами следствия, если разногласия не могут быть устранены в ходе проведения повторной ревизии или если обвиняемый оспаривает результаты ревизии, заявляя, что ревизор не принял к зачету документы, предъявляемые ему обвиняемым).

С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы можно: проверить правильность результатов проведения документальных ревизий, аудиторских проверок, документального оформления операций по приему, сохранности, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств; выявить наличие фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей и суммой материального ущерба; определить соответствие отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и действующим нормативным акта...