Основания административной и уголовной ответственности предпринимателей за нарушение налогового законодательства. Составы налоговых правонарушений и преступлений, применяемые санкции за их совершение. Предложения по усовершенствованию законодательства.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Курсовая работа

Предмет: Предпринимательское право

Тема: Ответственность субъектов предпринимательской деятельности за налоговые правонарушения

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

1.1 Основания административной ответственности за нарушение налогового законодательства

1.2 Составы налоговых правонарушений

1.3 Санкции за нарушение налогового законодательства

2. УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ

2.1 Основания уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства

2.2 Составы налоговых преступлений

2.3 Санкции за налоговые преступления

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Данная тематика очень актуальна на сегодняшний день, поскольку при применении ответственности к субъектам предпринимательской деятельности за налоговые правонарушения необходимо учитывать динамику постоянно изменяющихся законодательных норм, а также степень вины ответственных лиц и налогоплательщиков с параллельным рассмотрением установленных смягчающих обстоятельств.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, связанных с применением мер ответственности за налоговые правонарушения и правовым регулированием данного явления.

При непрерывном развитии современных рыночных механизмов в условиях экономики Российской Федерации существуют теоретические возможности и практическая направленность совершения как налоговых правонарушений, так и налоговых преступлений, ответственность за которые варьируется и дифференцируется в соответствии с Налоговым и Уголовным кодексами Российской Федерации.

При написании курсовой работы были применены эмпирический метод, а также методы сравнения и анализа.

Значение темы исследований для юридической науки и практики заключается в том, что в Заключении поставлена важная проблема, касающаяся предмета исследования, и предложен конкретный путь ее разрешения.

Ответственность за налоговые нарушения формируется в рамках специального регулирования имущественных отношений при налогообложении. Нередко создается противоречивая ситуация, порожденная гражданско-правовым характером имущественных отношений и административно-правовым характером налоговых отношений, что должно быть разъяснено нормами специальных налоговых законов.

Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся в сфере законодательства о налогах и сборах.

Предметом исследования - ответственность субъектов предпринимательской деятельности за налоговые правонарушения.

Целью исследования стало рассмотрение наложения административной и уголовной ответственности на субъектов предпринимательской деятельности с последующим вычленением оснований таких видов ответственности и конкретных санкций за нарушение налогового законодательства.

Задачами являются:

1. рассмотрение общих положений об ответственности за налоговые правонарушения;

2. характеристика отдельных видов налоговых правонарушений и ответственности за их совершение;

3. выявление проблем применения ответственности за нарушения налогового законодательства.

Информационной базой курсовой работы являются Налоговый кодекс РФ и Кодекс об административных правонарушениях, а также другие нормативные правовые акты.

Теоретическую базу исследования составляют труды ученых в области общей теории права, административного и налогового права.

1. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

1.1 Основания административной ответственности за нарушение налогового законодательства

Сегодня дела о нарушениях в области налогов и сборов, предусмотренных КоАП РФ, занимают одно из ведущих мест в общем объеме дел об административных правонарушениях, отнесенных к компетенции мировых судей и судей районных судов. Практика их рассмотрения выявляет немало проблем, которые требуют серьезного научного анализа. О.В. Панкова Административная ответственность за налоговые преступления: проблемы и судебная практика применения КОАП РФ."Журнал российского права", 2004, N 1

Административное правонарушение - это основание соответствующего вида ответственности, оно направлено против государственного и общественного порядка, собственности, законных прав и свобод, а также против установленного порядка управления. Такое деяние всегда противоправно, характеризуется виной в форме умысла или неосторожности, может быть совершено в форме действия или бездействия, за которые установлено наступление административной ответственности.

Исходя из этого понятия, административная ответственность обладает определенными признаками: признак противоправности; признак виновности; признак наказуемости.

Указанные характеристики выводятся из анализа понятия, рассмотренного Налоговым Кодексом Российской Федерации. Там указано, что налоговым правонарушением является характеризующееся виной противоправное (нарушающее законы о налогах и сборах) деяние в форме действия или бездействия применимо к таким лицам, как налоговый агент, налогоплательщик, равно как и их представители, за которое НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 №146-ФЗ (в ред. От 03.12.2012) // СЗ РФ. - 2012. - №6. - Ст. 5623 устанавливается ответственность.

Налоговым кодексом ограничивается указанное понятие, рассмотренный вид ответственности является родовым в отношении налоговой ответственности. Большое значение в данном случае уделяется деянию. Оно представляет собой волевой акт, который реализуется в форме действия либо бездействия. Первая форма представляет собой активное нарушение установленного законом предписания. Вторая же форма носит пассивный характер.

Характерно также причинение ущерба государству и обществу. В данном случае рамки определяются законодательством. Так, Конституция РФ Ст. 57. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года [Текст] : офиц. текст. [с поправками от 30 декабря 2008 г.] // Российская газета : общенациональная газета : федеральный выпуск. - М. : Российская газета. - 21 января 2009. - №7 (4831). - С. 3-5. указывает на необходимость каждого лица в уплате установленных законом налогов и сборов. Налоговый Кодекс Российской Федерации в статье 3 дублирует указанную норму.

Противоправность же содержится в совершении акта, который нарушает правовые нормы, в частности, предписания Налогового кодекса Российской Федерации.

Признак виновности требует, чтобы такое деяние совершалось в форме умысла или неосторожности.

Вина предприятия, когда оно совершает подобное деяние, устанавливается исходя из степени вины должностных лиц предприятия, если деяние последних явились причиной такого правонарушения.

Налоговым кодексом РФ установлены различные обстоятельства, которые исключают вину налогоплательщиков:

1) впоследствии наступления стихийных бедствий, равно как и иных чрезвычайных обстоятельств и обстоятельств, которые невозможно преодолеть;

2) совершение действия либо бездействия, обладающего признаками указанного правонарушения, налогоплательщиками - физическими лицами, которые находились во время совершения деяния в состоянии, при возникновении которого они не могли отдавать себе отчет в совершении таких действий, равно как и руководить своими действиями ввиду того, что у них возникло болезненное состояние;

3) выполнение налогоплательщиками или налоговыми агентами указаний, разъяснений, которые были даны налоговыми органами либо иными уполномоченными государственными органами равно как и их должностным лицом в рамках его полномочий.

Признак наказуемости предусматривает, что указанным нарушением может быть действие либо бездействие, за которые наступает административная ответственность.

Обычно указанное правонарушение состоит из:

Объекта;

Объективной стороны;

Субъекта;

Субъективной стороны.

Объект всегда состоит из общественных отношений, закрепленных правовыми, за нарушение которых неуклонно наступает административная ответственность. Обычно административно-налоговые деликты содержат родовой объект - взаимосвязи в торгово-финансовой сфере. Видовым объектом таких деликтов являются отношения в финансовой сфере. Многие из последних имеют также дополнительный объект - порядок управления, а также свободы граждан. Непосредственный объект в такой ситуации есть определенные предписания Налогового Кодекса Российской Федерации. Установлено, что законодательство, регулирующее налоги и сборы, устанавливает властеотношения в сфере установления, введения, взимания налогов, сборов в государстве, равно как властеотношения, появляющиеся в сфере производства налогового контроля, наложения ответственности впоследствии совершения налогового деликта. Законодательство обычно не регламентирует запрещение совершения подобных деяний, только налагает на виновных лиц ответственность после...