Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Характеристика видов ответственности за совершение налоговых правонарушений в России. Административная и уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Обстоятельства отягчающие, смягчающие и исключающие ответственность.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

Департамент образования г. Москвы

ГОУ СПО «Московский промышленно-экономический техникум»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Налоговое право

тема: «Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах»

Выполнил:

Черноусов В.Н.

Проверил:

Крылова Е.В.

2012 год

Содержание

Введение

Глава 1. Виды налоговых правонарушений, влекущих ответственность

1.1 Понятие и состав налогового правонарушения

1.2 Объект и объективная сторона налогового правонарушения

1.3 Субъект и субъективная сторона налогового правонарушения

1.4 Классификация налоговых правонарушений

Глава 2. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений

2.1 Общая характеристика видов ответственности за совершение налоговых правонарушений

2.2 Налоговые санкции за совершение налогового правонарушения

2.3 Административная ответственность за налоговые правонарушения

2.4 Уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

2.5. Обстоятельства отягчающие, смягчающие и исключающие ответственность

Заключение

Библиографический список

Введение

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (cт. 58. Конституции РФ). Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Налог не предполагает свободы выбора, поскольку неуплата налога в установленный срок влечет применение принудительных мер.

Налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Но проблема правонарушений в области уплаты налогов и сборов всегда останется актуальной. С этой проблемой не справились даже развитые цивилизованные государства. Правосознание граждан нашего государства оставляет желать лучшего, и уровень нарушения налогового законодательства довольно высок. Необходим государственный механизм принуждения к нарушителям налогового законодательства. Этим механизмом является привлечения нарушителей к юридической ответственности за нарушения законодательства в области уплаты налогов и сборов

Налоговым законодательством выделяют особый вид юридической ответственности за правонарушения связанные с отношениями в области уплаты налогов и сборов.

В данной работе я ставила задачу обобщения и систематизации правовых норм, касающихся налоговых правонарушений, предусмотренных различными отраслями правовой системы РФ. Цель работы - рассмотреть совокупность норм отраслей российского законодательства, касающихся ответственности за нарушение налогового законодательства.

ответственность налог сбор правонарушение

Глава 1. Виды налоговых правонарушений, влекущих ответственность

1.1 Понятие и состав налогового правонарушения

Основанием привлечения к налоговой ответственности является налоговое правонарушение.

В соответствии с Налоговым кодексом налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. Юридические признаки налоговых правонарушений:

- противоправность действий (бездействий) лица (налоговое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее нормы законодательства о налогах и сборах);

- наличие вины лица в совершении налогового правонарушения;

- причинная связь противоправного действия и вредных последствий;

- наказуемость действия или бездействия

Виды налоговых правонарушений:

- Административные правонарушения в сфере налогообложения (налоговые проступки);

- Уголовные правонарушения в сфере налогообложения (налоговые преступления);

Налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена НК РФ[2]:

· специальные налоговые правонарушения (гл.18 НК РФ - налоговые правонарушения банков),

· общие налоговые правонарушения (гл. 16 НК РФ - налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов и т.д.)

У каждого конкретного нарушения есть свой собственный фактический состав, который является основанием юридической ответственности.

Состав нарушения налогового законодательства - это условия, закрепленные в законе, при выполнении которых в совокупности деяние участника налоговых отношений оценивается как нарушение, влекущее наложение взысканий.

Элементами состава нарушения налогового законодательства являются: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона.

1.2 Объект и объективная сторона налогового правонарушения

Объект налогового правонарушения.

Все налоговые правонарушения посягают на правоотношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, наносят вред правомерным финансовым интересам государства и общества. Общим для всей совокупности налоговых правонарушений объектом является группа общественных отношений, регулируемых и защищаемых законодательством о налогах и сборах.

При этом каждое из налоговых правонарушений имеет непосредственный объект, то есть посягает на конкретное общественное отношение, охраняемое нормой налогового права. Например, незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение налогоплательщика нарушает установленный законодательством порядок проведения налоговых проверок. Объектом такого правонарушения, как неуплата сумм налога, являются охраняемые законом интересы государства в полноте и своевременности поступления налогов в бюджет.

В зависимости от объекта посягательства, налоговые правонарушения можно разделить на две группы:

правонарушения в сфере осуществления налогового контроля (ст.116-119,124-129.1 НК РФ);

правонарушения против порядка исчисления и уплаты налогов (ст.120-123 НК РФ).

Объективная сторона налогового правонарушения.

Объективную сторону правонарушения образуют само противоправное деяние, его вредные последствия и причинная связь между ними. Само деяние -- действия или бездействие, посредством которых нарушается законодательство о налогах и сборах, описано в нормах главы 16 Налогового кодекса «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение».

Налоговые правонарушения могут совершаться как путем активных противоправных действий, например, дача свидетелем, вызываемым по делу о налоговом правонарушении, заведомо ложных показаний, так и путем бездействия -- неисполнения предписываемых законом обязанностей -- например, неперечисление в бюджет сумм налога налоговым агентом. Для квалификации некоторых налоговых правонарушений не имеет значения, в какой форме они совершены -- действий или бездействия. Так, грубым нарушением правил учета доходов, расходов и (или) объектов налогообложения признается и несвоевременное отражение (бездействие), и неправильное отражение (действия) на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций.

1.3 Субъект и субъективная сторона налогового правонарушения

Субъект налогового правонарушения.

Субъект - это лицо, совершившее правонарушение и подлежащее наказанию.

Субъектом налогового правонарушения, то есть лицом, совершившим его и подлежащим налоговой ответственности, в соответствии со ст. 107 НК РФ может быть как физическое лицо, так и организация.

Физическое лицо может выступать в качестве субъекта налогового правонарушения, если оно достигло шестнадцатилетнего возраста и является вменяемым. Физическое лицо, которое к моменту совершения налогового правонарушения не достигло шестнадцатилетнего возраста, к налоговой ответственности привлечь нельзя (ст.109 НК РФ).

К ответственности за налоговое правонарушение могут привлекаться граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.

В качестве субъекта отдельных налоговых правонарушений могут выступать только те физические лица, которые имеют налоговый статус индивидуального предпринимателя. Так, не привлекаются к ответственности за уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 НК РФ) физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также не являющиеся частными нотариусами, частными охранниками, частными детективами.

Налоговый кодекс РФ в ст. 11 определяет понятие «организации» через определения российских организаций и иностранных организаций как участников налоговых правоотношений.

Рос...