«Организация учета операций банка с ценными бумагами на материалах зао «Газэнергопромбанк»
МОСКОВСКИЙ ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВЫЙ ИНСТИТУТ Специальность «Бухгалтерский учет анализ и аудит» «К защите» Проректор(подпись, Ф.И.О.) «»2006г.ДИПЛОМНАЯ РАБОТАТЕМА: «Организация учета операций банка с ценными бумагами на материалахЗАО «Газэнергопромбанк» Студент: Глебов Сергей Александрович(подпись) «______»____________2006г. Научный руководитель:_____________ Ученая степень _________________________________(подпись, Ф.И.О.) «______»____________2006г.Москва 2006г.СодержаниеВведение41 Роль и значение ценных бумаг в рыночной экономике81.1 Понятие и классификация ценных бумаг81.2 Банковские операции с ценными бумагами212 Организация бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в ЗАО «Газэнергопромбанк»302.1 Основание и этапы развития ЗАО «Газэнергопромбанк»302.2 Бухгалтерский учет ценных бумаг372.3 Бухгалтерский учет операций с векселями653 Аудит операций ЗАО «Газэнергопромбанк» с ценными бумагами743.1 Аудит долговых обязательств743.2 Аудит учета ценных бумаг и выплаты процентов823.3 Аудит операции банка с векселями и других вложений в ценные бумаги89Заключение104Список использованных источников107ВведениеВ соответствии со ст. 143 ГК РФ (часть 1) к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.На основании Закона от 2 декабря 1990 г. "О банках и банковской деятельности" банки имеют возможность:- выпускать, продавать, покупать и хранить ценные бумаги;- оказывать брокерские услуги на основе заключенных договоров;- оказывать консультационные услуги;- осуществлять доверительные операции по поручению клиентов на основании заключенных договоров на проведение фидуциарных (доверительных) операций.Для получения дохода служат долговые обязательства, которые выпускают федеральные органы власти, субъекты федерации, муниципалитеты и коммерческие организации.При приобретении бумаг, имеющих купоны, а также процентных бумаг коммерческий банк уплачивает продавцу кроме цены бумаги также накопленный процентный (купонный) доход (НКД), а при их продаже получает от покупателя помимо стоимости бумаги еще и НКД.Процент и НКД рассчитываются от даты начала процентного или купонного периода до даты исполнения заключенной сделки включительно.Акции помимо получения спекулятивного (котировального) до хода позволяют получать контроль над компанией.С некоторыми бумагами совершается много операций на значительные суммы, они включены в котировальные листы бирж. С другими бумагами сделок совершается немного, или они вообще единичны.Ценные бумаги подразделяются на два вида - котируемые и некотируемые.Котируемые бумаги обращаются на организованном рынке (прошли листинг), информация об их цене общедоступна, и оборот за месяц превышает установленный минимум. В противном случае бумага считается некотируемой.Сумму оборота устанавливает ФСФР России.Котируемые бумаги подлежат переоценке.Под переоценкой бумаг понимается определение балансовой стоимости (изменение до рыночной цены) котируемых бумаг, которые находятся в торговом портфеле банка по состоянию на конец соответствующего рабочего дня.В конце месяца сальдированный результат относится или на счет доходов, или на счет расходов.Бумаги, в зависимости от целей их приобретения, распределяются по укрупненным категориям (портфелям).В инвестиционном портфеле (долгосрочные вложения) учитываются приобретенные акции с намерением не продавать их более 6 месяцев, а в торговом (спекулятивном) портфеле (краткосрочные вложения) -...
