Примеры решения задач

Предприятию был предоставлен кредит банка в размере 100000 рублей 02.01.1998 года сроком на 2 месяца под 45% годовых. Ставка Центрального банка РФ 30%. Кредит возвращён предприятием 15 марта. За просроченный кредит банком была установлена ставка 70%.

В связи с Постановлением “О составе затрат, учитываемых на себестоимость продукции, работ, услуг” № 552 от 05.08.1992 года “Для целей налогообложения затраты по оплате процентов банков принимаются в пределах учётной ставки Центрального банка РФ, увеличенной на 3 пункта (по рублёвым ссудам)…”.

В результате проверки выявлено завышение суммы затрат, включенных в себестоимость продукции на сумму 1972 рубля и, как следствие этого, занижение суммы полученной прибыли от хозяйственных операций на сумму 1972 рубля.

“… Уплата налога на прибыль производится по месячным расчётам не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным, по квартальным расчётам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчёта за квартал, а по годовым расчётам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчёта за истекший год…” – из Закона РФ № 2116-1 (ред. 03.03.1999) “О налоге на прибыль”.

Если организация сдаёт квартальный отчёт по налогу на прибыль 30 апреля, то сроком уплаты считается 05.05.1998 года. В этом случае пеня составит у 10 января 1999 года 147 рублей 90 копеек.

Все финансовые санкции учитываются по Дебету счёта 81 “Использование прибыли”, в том числе и сумма неуплаченного налога, кроме административного штраф на руководителя.