Индикаторы бюджетных показателей: порядок формирования и анализ исполнения
Индикаторы бюджетных показателей: порядок формирования и анализ исполнения Н. И. Щекотихина, канд. экон. наук, доцент, Орловский государственный институт экономики и торговлиА.С. Недозор, студент, Орловский государственный институт экономики и торговлиБюджетирование является основой для внутрифирменного планирования. Бюджетное планирование позволяет выявить отклонения деятельности от того, что предполагалось бюджетом, и скорректировать действия.В условиях современного хозяйствования применение методики бюджетирования и анализа исполнения бюджетных показателей приобретает особую значимость, так как предполагает рассмотрение доходов и расходов предприятия в качестве основы бюджетирования; составление бюджетного бухгалтерского баланса; анализ количественных и качественных индикаторов исполнения бюджетных показателей.Бюджетирование требует использования разных бухгалтерских отчетов, охватывающих как можно большее количество периодов. Повторяющуюся деятельность можно бюджетировать с большей степенью уверенности, чем случайные события.Разработка бюджетного баланса должна осуществляться в определенной последовательности (рис. 1).При построении прогнозного баланса следует определить соответствие порядка формирования доходов на предприятии ПБУ 9/99 «Доходы организаций».Процесс бюджетирования начинается с определения объемов продаж. Для расчета объема продаж в данном исследовании применяется метод скользящей средней величины продаж.Рис. 1. Последовательность разработки бюджетного балансаДалее оценивается общее состояние учёта затрат на производство в предприятии торговли и устанавливается его достоверность (данный раздел учёта построен в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» и соответствует технологии производственного процесса).В ходе исследования выявлено, что в учетной политике предприятия состав прямых расходов не определен, учет затрат ведется на счете 20 «Основное производство», а расходы, связанные с управлением, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».При проведении анализа расходов предприятия определено, что сумма затрат зависит от изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией, переоценки основных фондов, изменения уровня оплаты труда и уровня ре- сурсоемкости продукции.В ходе исследования был составлен прогнозный бухгалтерский баланс на 2012 г.При определении относительных и абсолютных изменений в структуре активов, пассивов, доходов, расходов принимается во внимание следующее.Предположим, что предприятие освоит новый вид продукции, который будет конкурентоспособен и обеспечит ожидаемую прибыль в размере 218 тыс. руб. На эту сумму предприятие увеличит собственный капитал.Сумма уставного капитала в прогнозном балансе исследуемого предприятия остается без изменения. Одним из факторов, влияющих на величину добавочного капитала, является сумма переоценки основных средств. Добавочный капитал в расчетах по данному исследованию остается в неизменной величине. Резервный капитал также оставим без изменений.Источником для увеличения суммы собственного капитала является чистая прибыль предприятия, на величину которой, главным образом, влияет объем выручки от продажи и сумма затрат (себестоимости продаж)Прогноз выручки от продажи строительных материалов основывается на показателях бухгалтерской и статистической отчетности, анализе данных истекших периодов (динамике показателей), особенностях экономических условий, отраслевой принадлежности, порядка финансирования, позиционирования предприятия на рынке продажи строительных материалов .Для обеспечения роста объема производства в прогнозируемом периоде ожидаются инвестиции в основные средства в объеме 90 тыс. руб. Источником финансирования является прибыль предприятия. Следовательно, на сумму инвестиций уменьшится величина собственного капитала (прибыль прошлых лет) и увеличится величина внеоборотных активов в прогнозируемом периоде.Величина собственного капитала с учетом прибытия и выбытия средств составит 458 + 218 - 90 = 586 тыс. руб.Сумма всех источников средств 586 + 1259 = 1845 тыс. руб.Сумма основных средств (за вычетом амортизационных отчислений при норме 10%): [34 - (34 0.1)] + [90 - (90 0,1)] = 84,4 тыс. руб. (где 0,1 - относительный коэффициент амортизации при норме в 10%).По сравнению с отчетным периодом сумма внеоборотных активов соответственно возрастет на 50,4 тыс. руб. (84,4 - 34) и составит 84,4 тыс. руб.Средства, полученные от реализации продукции, предприятие может направить на:а) приобретение дополнительных запасов сырья, их сумма возрастет на 9 тыс. руб. и составит 174 тыс. руб.(9 + 165);б) увеличение денежных средств на расчетном счете предприятия на сумму 68,6 тыс. руб. и составит 639,6 тыс. руб. (571 + 68,6).Сумму дебиторской задолженности оставим на уровне отчетного года.Сумма оборотных активов 174 + 947 + 639,9 = 1760,6 тыс. руб.Стоимость имущества 84,4 + 1760,6 = 1845 тыс. руб.Таким образом, общая сумма капитала увеличится на 128 тыс. руб. (218 - 90) и составит 1845 тыс. руб. (1717 + 128).Денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия, могут быть использованы на погашение долговых обязательств, что станет гарантом повышения финансовой устойчивости предприятия.Составление баланса основано на преобразовании бухгалтерского баланса за отчетный год, агрегированная характеристика которого приведена в таблице 1Оценка резервов оптимизации объемов продаж, эффективности работы персонала, максимизации прибыли при высокой удовлетворенности покупателей на рынке продаж строительных материалов, наращивание торговых площадей, развитие новых форм и методов управления продажами является основными задачами контроля и анализа исполнения бюджета,. В процессе контроля и анализа исполнения бюджета производится оценка степени выполнения и динамики производства и реализации продукции, определение влияния факторов на изменение величины этих показателей, выявление внутрихозяйственных резервов и разработка мероприятий по их освоению.Таблица 1Прогнозный бухгалтерский баланс на 2012 год, тыс. руб Фактические данные 1 полугодия 2012 г. сравниваются с плановыми и предшествующими периодами, рассчитывается процент выполнения плана за анализируемый период. Анализ исполнения бюджета приведен в таблице 2.Данные для анализа взяты из бухгалтерского баланса 2011 г., прогнозного бухгалтерского баланса на 2012 год.Управленческая отчетность предполагает обязательность оценки отклонений фактических значений от прогнозных. В целях анализа отклонений производится сопоставление фактических данных на 1 полугодие 2012 г. не только с прогнозом, но и с фактическими данными 2011 г. и 2012 г. Единице соответствует такое значение показателя, при котором отсутствуют отклонения. При отрицательных значениях отклонений показатель исполнения бюджета равен значению, меньше единицы. Показатели, превышающие единицу, характеризуют относительную величину положительного отклонения. Оценка отклонений баланса предприятия 2012 г. по показателям в относительных величинах представлена в таблице 2.Из данной таблицы следует, что за первое полугодие 2012 года прогнозный бухгалтерский баланс исполнился на 48, 6%. В части актива баланса процент выполнения плана дебиторской задолженности за 1 полугодие 2012 г. составил 51,74%, по остальным показателям процент выполнения плана находится в интервале от 43,48% до 48,85%.Самый низкий показатель имеют внеоборотные активы, в т.ч. основные средства 43,48%. Это связано с выбытием основных средств. В части пассива следует от...
Другие файлы:
Финансовый механизм бюджетных учреждений
Формирование финансов бюджетных организаций. Основные формы, методы планирования бюджетных организаций в Российской Федерации. Порядок исполнения смет...
Анализ исполнения Республиканского бюджета, местных бюджетов, специальных бюджетных счетов за 1 квартал 2012 года на примере бюджета Приднестровской Молдавской Республики
Порядок исполнения доходной и расходной частей республиканского бюджета. Исполнение смет специальных бюджетных фондов и счетов. Особенности исполнения...
Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации (на примере МБДОУ № 34)
Понятие, особенности правового статуса бюджетных организаций и их классификация. Анализ финансово-экономических показателей деятельности учреждения. С...
Правила и порядок и формирования уставного капитала
Анализ имущественного положения, ликвидности, платежеспособности, рентабельности, финансовой устойчивости и коэффициентов деловой активности показател...
Анализ формирования и исполнения местного бюджета
Бюджетное устройство Российской Федерации, роль местного бюджета в бюджетной системе. Особенности формирования и анализ доходной и расходной части бюд...
