Основные бюджетообразующие налоги
ОСНОВНЫЕ БЮДЖЕТООБРАЗУЮЩИЕ НАЛОГИВо вступительной части приводится информация, характеризующая удельный вес доходов по отдельным видам налогов в общем объеме налоговых доходов федерального бюджета. Затем рассматривается предлагаемая схема изучения каждого из видов налогов, после чего в курсе лекций представлены учебные материалы по отдельным видам налогов. Вступительная частьПо данным Министерства финансов РФ в настоящее время наиболее весомый вклад в налоговую составляющую бюджетных доходов (имеется в виду федеральный и консолидированный бюджет) вносят налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и акцизы. Для более наглядного представления роли доходов по отдельным налогам для бюджета рассмотрим данные:Таблица 5.[Необходимо иметь ввиду, что в таблице 5 представлены выборочные данные статистики доходов федерального бюджета. Так, например, в таблице отсутствует строка “доходы целевых бюджетных фондов”. Поэтому сумма “налоговых доходов” и “неналоговых доходов” не равна общей сумме доходов федерального бюджета.]Источник: Министерство финансов РФ, см. также: Шаталов С. Д. Налоговый кодекс России. Экономика и жизнь, июль N 27, 1997г., стр. 1. Рисунок 16Из полученной на основе таблицы 5 диаграммы (см. рис. 16) видно, что в структуре планируемых налоговых доходов федерального бюджета общая доля НДС, налога на прибыль и акцизов составляет 93%. Рисунок 17В структуре реально полученных в федеральный бюджет налогов за первые четыре месяца 1997 года общая доля НДС, налога на прибыль и акцизов составляет 84% (см. рис. 17).Таким образом, представленные значения показателей наглядно свидетельствуют о той роли, которую играют названные три вида налогов в доходах бюджета. Кроме того, данные таблицы 5 убедительно подтверждают приоритетность именно налоговой составляющей в доходах бюджета, поскольку удельный вес налоговых доходов в утвержденном и фактически исполненном федеральном бюджете составляет соответственно 80% и 84%. Изучение отдельных видов налогов предполагается строить по следующей схеме: [Пункты 6 – 7, предлагаемой схемы будут представлены с помощью специальных таблиц, за основу которых взяты базовые нормативные документы и материалы: “Все налоги России 1997*1998”. Практическое пособие. М.: “Экономика и финансы” совместно с ИИФ “Триада”, 800 стр.] 1. Основные нормативные документы по изучаемому виду налога;2. Определение изучаемого налога и общая информация по нему;3. Плательщики налога (субъекты налога);4. Объекты налогообложения;5. Налоговые ставки (нормы налогового обложения);6. Корреспонденция счетов в бухгалтерском учете предприятия, то есть взаимосвязь между бухгалтерскими счетами, возникающая в результате отражения на них операций, связанных с уплатой налогов;7. Сроки уплаты налога;8. Методологические особенности, связанные с начислением и уплатой того или иного вида налога;9. Льготы по изучаемому виду налога;10. Пояснения и комментарии по изучаемому виду налогов. 4.1. Налог на добавленную стоимость (далее – НДС)Основные нормативные документы:1. Закон РФ от 06.12.91 N 1992 – 1 “О налоге на добавленную стоимость” (в редакции: Законов РФ от 22.05.92 N 2813-1, от 16.07.92. N 3317-1, от 22.12.92 N 4178-1, от 25.02.93 N 4554-1, от 6.03.93. N 4618-1; Федеральных законов от 11.11.94 N 37-ФЗ, от 6.12.94 N 57-ФЗ, от 23.02.95. N 25-ФЗ, от 25.04.95 N 63-ФЗ, от 23.06.95 N 94-ФЗ, от 07.08.95 N 128-ФЗ, от 22.08.95 N 151-ФЗ, от 30.11.95 N 188-ФЗ, от 27.12.95 N 211-ФЗ, от 01.04.96 N 25-ФЗ, от 22.05.96 N 45 – ФЗ, от 28.04.97 N 73-ФЗ.2. Постановление Правительства РФ от 15.10.98 N 1203 “О продовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов и дополнительной импортной пошлине на сельскохозяйственные и продовольственные товары и лекарственные средства”;3. Постановление Правительства РФ от 17. 07.98 N 788 “О товарах для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов”;4. Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” в редакции изменений и дополнений Госналогслужбы РФ: от 23.01.96 N 1, 14.03.96 N 2, 22.08.96 N 3, 12.03.97 N 4;5. Приказ ГТК РФ от 6 августа 1997 г. N 478 “О применении налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации"…НДС является одним из основных федеральных налогов России. НДС представляет собой разновидность налога с оборота.Впервые этот налог был разработан во Франции. Сегодня кроме России НДС применяется более чем сорока странами мира. Наиболее широкое распространение НДС получил в странах Европейского Союза. В России НДС в своем современном виде был введен с 1992 года Законом РФ “О налоге на добавленную стоимость”. [Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 года “О налоге на добавленную стоимость”. Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1991г., N 52, стр. 1871.]НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.Добавленная стоимость может быть определена как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная:исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость; исходя из государственных регулируемых оптовых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость; исходя из государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих в себя налог на добавленную стоимость. Кроме этого, весьма важно то, что если необходимо произвести исчисление облагаемого оборота по подакцизному товару, в облагаемый оборот включается сумма акциза.
Другие файлы:
Налоговая политика Республики Казахстан
Сущность и функции налогов. Специальные налоговые режимы. Подакцизные виды деятельности. Основные бюджетообразующие налоги. Становление и развитие нал...
Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств
В учебном пособии рассматриваются налоговые системы стран - членов СНГ. Раскрываются особенности становления налоговых систем, их структура, подробно...
Взимание земельного налога и налога на имущество физических лиц на территории Новосибирска
Теоретические аспекты налогообложения: сущность налогов, их функции и основные виды (федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Ф...
Налоги во Франции
Основные виды налогов во Франции. Налоги на доходы, добавленную стоимость, операции с недвижимостью, ценными бумагами и другим движимым имуществом, за...
Косвенные налоги в Республике Казахстан
Налоговая система и ее основные функции. Косвенные налоги, взыскиваемые на территории Астаны. Совершенствование налогового кодекса. Основная функция н...
