Юридический механизм налогообложения акцизами

Понятие акцизов, состояние нормативно-правовой базы налогообложения с их использованием. Общая характеристика их реальных плательщиков. Место и роль акцизов в налоговой системе Российской Федерации. Особенности определения их ставки и способы взимания.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

22

Размещено на

Введение

В настоящем этапе происходит становление российской налоговой системы. Создаются нормативно-правовые основы её функционирования. Идет процесс активного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в Российской Федерации в течение последних нескольких лет. Поэтому возникает необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий происходящих явлений. Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства. Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции.

Акциз - вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги. Включается в цену товаров или тарифы на услуги. В настоящий момент акцизы выполняют в большей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления товаров, сколько к пополнению бюджета. Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место быть в обществе, совершенствование налогообложения в сфере акцизов может выступать одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения государственного бюджета.

Принятие Налогового кодекса Российской Федерации заложило фундаментальную основу правового регулирования налоговых отношений в России. В настоящее время главой 22 НК РФ определены основные элементы налогообложения акцизами - налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога.

Актуальность настоящей работы связана с условиями улучшения экономической ситуации в стране, пополнением федерального и местных бюджетов.

Целью данной работы является углубление научных знаний о правовой природе и юридическом механизме: налогообложения акцизами, определение места и роли акцизов в налоговой системе РФ, исчисления и взимания акцизов в России.

Для достижения поставленной цели были реализованы следующие задачи:

- обозначить нормативно-правовую базу налогообложения акцизами;

- раскрыть, прежде всего, само понятие акцизов;

- выявить характер реального плательщика акцизов;

- определить роль акцизов в системе налогообложения.

Объектом исследования являются теоретические и практические вопросы правового регулирования налоговых отношений, в том числе отношений по установлению, исчислению, уплате акцизов и обеспечению механизма взимания этих платежей. Предмет исследования -- нормы законодательства о налогах и сборах, подзаконных нормативных актов по вопросам налогообложения, практика их применения. В курсовой работе рассмотрена законодательная база, на которой основываются акцизы, произведен обзор и анализ наиболее важных нормативных документов. А также помимо теоретической части акцизного налогообложения, ознакомилась с её практической частью, которая включает в себя базу, ставки и уплату акцизов.

Глава 1. Экономическая сущность акцизов

акциз правовой налогообложение российский

1.1История возникновения и развития акцизов

Акцизы как косвенный налог на отдельные виды товаров известны с древнейших времен. Однако и сегодня они занимают видное место в налоговых системах как развивающихся страна и стран с переходной экономикой, так и развитых стран. Акцизы не только обладают высоким фискальным эффектом, но и могут использоваться государством для регулирования потребления отдельных видов товаров, перераспределения доходов высокооплачиваемых лиц, а также доходов от производства и реализации определенных видов продукции. С начала ХХ в. в мировой практике налогообложения начался переход от обложения акцизами товаров массового потребления к обложению товаров, наносящих вред здоровью людей, товаров, загрязняющих окружающую среду, предметов роскоши и товаров с высокой рентабельностью производства и реализации.

В соответствии с российским налоговым законодательством акцизы на отдельные виды товаров включены в состав федеральных налогов. Акцизы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и взимаются на всей территории Российской Федерации. С 1 января 2001 г. до настоящего времени исчисление, и взимание акцизов регламентируется гл. 22. «Акцизы» Налогового кодекса РФ. На протяжении всего времени существования акцизов для них характера стабильно высокая доля в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации: 2000г. - 9.7 % 2001г. - 10.4%; 2002г. - 9.4%; 2003г. - 10.3%; 2004г. - 5.5%.

1.2 Сущность и назначение акцизов. Плательщики акцизов

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателями. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также социально вредные товары.

Государство использует акцизы нормативными документами для государственного бюджета. В настоящее время порядок исчисления и уплаты акцизов регламентируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с нормативными документами к подакцизным товарам относятся:

- этиловый спирт и алкогольная продукция с объемом долей этилового спирта свыше 1.5%, за исключением виноматериалов;

- пиво;

- вина;

- автомобильный и прямогонный бензин (бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата);

- табачные изделия;

- моторные масла;

- спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта свыше 9%

- легковые автомобили и мотоциклы (мощностью двигателя свыше 150 л. с.) (см. таблица 1)

Не облагаются акцизами:

- коньячный спирт - при условии, что он производится по ГОСТам или ТУ и подлежат государственной регистрации в Минсельхозе России;

- виноматериалы;

- спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсии, суспензии и др. в жидком виде с объемом долей этилового спирта менее 9%;

- товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

- лекарственные, лечебно - профилактические и диагностические средства, которые должны быть зарегистрированы уполномоченным органом федеральной власти и внесены в государственный реестр;

- лекарственные, лечебно - профилактические средства, включая гомеопатические препараты, изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам, разлитые в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств;

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в государственный реестр, а также разлитые в емкости не более 100мл;

- парфюмерно - косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченном органе, разлитая в емкости не более 100мл с объемом долей этилового спирта до 80% включительно;

- спиртосодержащие отходы, которые образуются при производстве этилового спирта из пищевого сырья водок и ликероводочных изделий при условий, что они подлежат дальнейшей переработке и использованию для технических целей, а также соответствуют нормативной документации и внесены в соответствующий государственный реестр.

С 1 января 2004г. отменен акциз на природный газ.

Налогоплательщиками акцизов являются организации и предприниматели, в том числе осуществляющие деятельность в рамках договора о совместной деятельности (договора простого товарищества), а также лица, являющиеся налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

В случае осуществления деятельности по договору о совместной деятельности (договору простого товарищества) участники договора несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акциза и самостоятельно определяют лицо, которое исполняет обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога. Данное лицо обязано известить налоговый орган об исполнении им обязанности рамках договора простого товарищества.

Объект налогообложения акцизами

Все операции с подакцизными товарами, являющиеся объектом налогообложения, можно условно разделить на следующие группы:

1) операции по реализации, а также иные аналогичные операции:

- реализация (в том числе безвозмездная передача) на территории Российской Федерации лицам произведенных ими подакцизных товаров (в том числе реализация предметов залога, передача подакцизных товаров при натуральной оплате труда и т. д.). К производству приравнивается розлив подакцизных товаров как часть общего процесса производства этих товаров, а также любые виды смешения в местах хранения и реализации подакцизных товаров, за исключением организаций общественного питания;

- передача производственных подакцизных товаров в уставной капитал организации, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору о совместной деятельности;

- передача организацией производственных подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации;

- продажа лицами переданных им на основании приговоро...