Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организации: действующий механизм и проблемы его совершенствования

Прибыль как экономическая категория. Эволюция налога на прибыль и практика его применения за рубежом. Анализ экономических показателей и структуры налоговых платежей предприятия. Направления совершенствования механизма формирования налоговой базы.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОУ ВПО КАРАЧАЕВО-ЧЕРКЕССКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Экономический институт

Предметная комиссия «Налоги и налогообложение»

Дипломная работа

на тему:

«Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организации: действующий механизм и проблемы его совершенствования (на примере ОАО РАПП «Кавказ-Мясо»)»

Автор дипломной работы

Азрет-Али Хамитбиевич Айбазов

Научный руководитель

к.э.н., доцент Л.Д. Токова

Черкесск 2010

Содержание

Введение

Глава 1. Сущность налога на прибыль и его место в системе прямых налогов

1.1 Прибыль как экономическая категория и как объект налогообложения

1.2 Развитие налога на прибыль предприятий в России

1.3 Международный опыт налогообложения прибыли

Глава 2. Особенности формирования налогообложения прибыли в ОАО РАПП «Кавказ-мясо»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Организация системы налогообложения на предприятии ОАО РАПП «Кавказ-Мясо»

2.3 Формирование налоговой базы по налогу на прибыль на предприятии ОАО РАПП «Кавказ-Мясо»

Глава 3. Совершенствование механизма формирования базы налога на прибыль

3.1 Актуальные вопросы формирования налоговой базы по налогу на прибыль

3.2 Предложения по совершенствованию налоговой базы налога на прибыль организации

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Налоги - важнейший элемент экономических и финансовых отношений, составляющим значительную часть аккумулируемых государством налоговых доходов. Эффективная мобилизация финансовых ресурсов в бюджетную систему посредством налогообложения одновременно при оптимальном распределение бремени налогов между экономическими субъектами являются серьезными проблемами бюджетно-налоговой политики государства.

Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе - создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и стимулирование экономического роста посредством _ достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т.е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.

Налог на прибыль занимает особое место в национальной бюджетно-налоговой системе, поэтому от эффективности механизма его взимания зависит результативность мер фискального воздействия государства на экономическую активность в стране.

С одной стороны, налог на прибыль - один из самых значительных элементов в общей структуре расходов организации, поэтому любое изменение налогового законодательства в части налогообложения прибыли оказывает серьезное влияние на деятельность хозяйствующего субъекта. В связи с этим стимулирующий потенциал налога на прибыль огромен и многие экономисты убеждены, что активизация его регулирующей функции должна быть одной из приоритетных задач экономической политики в ближайшие годы.

В 2002 году Президентом Путиным В.В. в качестве основных направлений бюджетно-налоговой политики РФ было обозначено упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки на предприятия. С этого момента происходит постепенное снижение налоговой нагрузки, и составляет в среднем 1% в год. Так в отношении налога на прибыль введены следующие налоговые новации: уменьшена ставка налога (с 24% до 20%), введена «амортизационная премия», расширен список затрат, относимых на расходы.

Вместе с тем оригинальные налоговые новации по налогу на прибыль могут иметь неприятные последствия для государственного бюджета.

Вышесказанное обусловило актуальность темы настоящего исследования, его цель и задачи и практическую значимость.

Степень научной разработанности проблемы. Исследованием вопросов теории и практики налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов занимается ряд ученых экономистов, в том числе Барулин С.В., Брызгалин А.В., Горский И.В., Кашин В.А., Родионова В.М., Черник Д.Г., Шаталов С.Д. и другие.

Значительное число работ специалистов направлено на изучение и анализ отдельных норм законодательства по налогообложению прибыли. Вместе с тем меняющиеся условия налогообложения прибыли требуют новых исследований, рассматривающих возможности использования регулирующего механизма налога на прибыль на современном этапе развития экономики Российской Федерации, обеспечивающего постоянство налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Цели и задачи исследования. Целью дипломной работы является исследование механизма формирования налоговой базы по налогу на прибыль и разработка предложений по его совершенствованию.

Исходя из поставленной цели, были определены и решены следующие задачи:

· рассмотреть прибыль как экономическую категорию и как объект налогообложения;

· рассмотреть эволюцию налога на прибыль и практику его применения за рубежом;

· провести анализ экономических показателей и структуры налоговых платежей на примере ОАО РАПП «Кавказ-Мясо»;

· рассмотреть механизм формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций на примере ОАО РАПП «Кавказ-Мясо»;

· предложить основные направления совершенствования механизма формирования налоговой базы по налогу на прибыль;

· разработать рекомендации по оптимизации налога на прибыль организаций.

Предметом исследования является прибыль, получаемая предприятием в результате хозяйственной деятельности и налог на прибыль, формируемый на предприятии.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество республиканское агропромышленное предприятие «Кавказ-Мясо» (ОАО РАПП «Кавказ-Мясо»).

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретической основой проведенного исследования послужили научные труды отечественных ученых, содержащих фундаментальные положения по проблеме налога на прибыль и его совершенствованию.

Методологической основой диссертационной работы явились принципы диалектической логики, ретроспективный анализ, метод сравнения и аналогий, статистические методы.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, статистические материалы Федеральной службы государственной статистики (Росстата), Федеральной налоговой службы, бухгалтерская отчетность и налоговые декларации.

Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, библиографического списка литературы, 4 приложений. Включает 16 таблиц, 24 рисунка. Изложен на страницах машинописного текста.

Глава 1. Сущность налога на прибыль и его место в системе прямых

налогов

1.1 Прибыль как экономическая категория и как объект

налогообложения

Прибыль как экономическая категория представляет собой совокупность экономических, распределительных, финансовых отношений, складывающиеся по поводу образования, распределения и использования части вновь созданной стоимости, выступающей как приращение суммы средств, авансированных на осуществление хозяйственной деятельности, или как избыток над понесенными в ходе этой деятельности и связанными с нею издержками производства.

Сущность прибыли, как экономической категории, проявляется в ее функциях[12].

Во-первых, прибыль выполняет функцию оценки итогов работы предприятия, поскольку в ней отражаются все стороны его деятельности, как в сфере производства, так и в сфере обращения.

Вторая функция прибыли - распределительная. Прибыль используется в качестве орудия распределения прибавочного продукта и его денежной формы - чистого дохода (в части соответствующей прибыли) между предприятием и государством, предприятием и его работниками, между сферой материального производства и непроизводственной сферой предприятия. Данная функция реализуется через образование фондов денежных средств предприятия (фондов накопления и фондов потребления).

Третья функция связана с процессом экономического стимулирования предприятия и его работников. Прибыль используется как источник и условие формирования поощрительных фондов, а также в качестве источника финансовых ресурсов для осуществления процесса расширенного воспроизводства.

Рассматривая прибыль как экономическую категорию мы говорим о ней абстрактно. Однако, при планировании и оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия, формировании и распределении прибыли используются конкретные показатели прибыли. Показатели прибыли весьма разнообразны. Обобщённо эти показатели представлены в отчёте о финансовых результатах (форма № 2), который входит в состав годового и квартального бухгалтерского отчёта предприятия.

Прибыль, как финансовый результат, представляет собой выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности предприятия.

В данном качестве прибыль выступает как один из основных обобщающих качественных показателей финансово-хозяйственной де...