Становление и развитие прямого налогообложения

Понятие и сущность прямого налогообложения. Прямое налогообложение организаций как основа для построения оптимальной налоговой системы. Расчет оптимальных методов снижения налоговой нагрузки. Становление и перспективы прямого налогообложения организаций.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы и главные этапы становления прямого налогообложения организаций в РФ

1.1 Понятие и сущность прямого налогообложения

1.2 Прямое налогообложение организаций как основа для построения оптимальной налоговой системы РФ

1.3 Предпосылки, становление и перспективы прямого налогообложения организаций в РФ

Глава 2. Анализ основных тенденций развития прямого налогообложения организаций в РФ на современном этапе на примере ЗАО «СПб»

2.1 Общая характеристика предприятия ЗАО «СПб»

2.2 Организация налогового учета на ЗАО «СПб»

2.3 Структура и динамика прямых налогов, уплачиваемых ЗАО «СПб»

Глава 3. Пути совершенствования механизма прямого налогообложения организаций в РФ

3.1 Налоговое планирование как основной инструмент оптимизации прямого налогообложения фирмы

3.2 Расчет оптимальных методов снижения налоговой нагрузки на ЗАО «СПб»

Заключение

Список литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Среди многообразия экономических рычагов, способных воздействовать на рыночную экономику, главное место занимают налоги, прямые и косвенные. Их применение является одним из стратегических методов управления и обеспечения взаимосвязи интересов государства с интересами предприятий, независимо от их форм собственности и правового статуса.

Переход от административно-директивных методов управления к рыночным отношениям в начале 90-х годов, возникновение новых структур управления, изменение организационно-правовых форм и форм собственности организаций потребовали коренных изменений существовавшей системы налогообложения.

Новый этап развития страны принципиально по-новому определил в налоговой системе России роль и место прямого налогообложения организаций, правовая сущность которого заключается в отчуждении собственности налогоплательщика.

Важность рассматриваемой проблемы, ее практическое значение, недостаточная изученность механизма прямого налогообложения предприятий в РФ и составляют необходимость и актуальность дальнейшего изучения предмета исследования.

Теоретическое значение исследования состоит в изучении механизма прямого налогообложения организаций в РФ на основных этапах его становления и развития, определении влияния прямых налогов на налоговое бремя предприятий и рассмотрении возможных методов его сокращения.

Практическая значимость работы заключается в разработке на базе изученного теоретического материала основных направлений и путей снижения налоговой нагрузки конкретного предприятия законными способами за счет оптимизации прямых налогов, уплачиваемых организацией.

Цель подготовки ВКР состоит в том, чтобы на базе анализа теоретических основ прямого налогообложения организаций, этапов его становления и развития сформулировать и обосновать практические рекомендации для дальнейшего совершенствования этого механизма в условиях рыночной экономики России на примере конкретного предприятия ЗАО «СПб».

Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:

- определения и уточнения понятия и сущности, функций прямого налогообложения в рыночной экономике России;

- изучения законодательной базы, регулирующей практику исчисления и уплаты прямых налогов, взимаемых с организаций;

- исследования основных этапов становления и развития прямого налогообложения организаций с 1991 года;

- рассмотрения основных видов прямых налогов, применяемых на современном этапе;

- определения основных направлений развития прямого налогообложения в Российской Федерации;

- определение роли и места прямых налогов в практическом механизме прямого налогообложения конкретного предприятия;

- выявления тенденций в динамике практического налогообложения на примере ЗАО «СПб» и предложение путей сокращения налогового бремени предприятия.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации и основные тенденции ее развития в рыночной экономике.

Предметом исследования выступает совокупность экономических отношений, связанных с осуществлением деятельности по прямому налогообложению организаций в РФ, включая процесс перехода к рыночным отношениям и тенденции развития налогообложения на современном этапе.

Теоретическую основу для написания работы составили следующие основные группы информационных источников:

- официальные документы: Конституция РФ, кодексы, законы, указы Президента, постановления Правительства и другие нормативно-правовые акты.

- статистические ежегодники и сборники, бухгалтерская отчетность.

- научно-исследовательская литература, публикации, статьи из периодических изданий.

Структура работы отражает порядок исследования и алгоритм решения поставленных задач. ВКР состоит из введения, 8 параграфов, объединенных в три главы, заключения, списка использованной литературы из 32 наименований и приложений.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ГЛАВНЫЕ ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ В РФ

1.1 Понятие и сущность прямого налогообложения

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной составляющей бюджетно-финансовой системы являются налоги. [2]

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. [30, с.18]

Налоговый Кодекс РФ определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [4]

При всем разнообразии налогов четкая классификация, устанавливающая их различия и сходства, имеет не только теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте она позволяет проводить анализ налоговой системы; осуществлять различные оценки и сопоставления по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, так как состав налогов и сборов менялся. В основе каждой классификации лежит определенный систематизирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей и другие.

Классификация по способу взимания, разделяющая налоги на прямые и косвенные, - это наиболее известная и исторически традиционная группировка налогов. [32, с.201]

Прямые налоги - это налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. В этом случае основанием для налогообложения служат факты получения доходов и владения имуществом налогоплательщиком, а налоговые отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. [32, с.234]

Первоначально в основе разделения налогообложения на прямое и косвенное лежало учение о распределении налогового бремени. Впервые этот критерий был использован Дж. Локком в конце XVII в., который заключался в том, что всякий налог, с кого бы он ни взимался, в конечном счете ложится бременем на землевладельцев. Доход от земельной собственности считался единственным чистым доходом. Налоги, взимавшиеся с земли, он называл прямыми налогами, а все остальные -- косвенными. А. Смит изначально придерживался того же подхода, но далее к прямым стал относить налоги, взимавшиеся не только с земли, но и с прибыли и заработной платы. К косвенным налогам им относились все остальные виды налогов. Несколько отличную концепцию использовал Дж. Ст. Милль, полагавший, что прямыми являются те налоги, бремя которых должны нести сами налогоплательщики, а косвенными - которые должны быть переложены налогоплательщиками на других лиц. Такой подход использовал и А. Вагнер, а также почти все российские авторы трудов по налогам в XIX столетии.

Но вскоре было замечено, что полностью перелагаемые или неперелагаемые налоги не существуют. Косвенные налоги не полностью переносятся на потребителя в связи с изменением цен на факторы производства, неэластичностью спроса, уклонениями от уплаты налогов и другими причинами. В то же время прямые налоги могут частично перекладываться как на потребителей товаров налогоплательщика, так и на продавцов сырья и материалов.

С учетом этого законодателем было принято решение добиться перераспределения налогово...