Совершенствование налогообложения юридических лиц

Налогообложение, как элемент экономического строя общества, его сущность и правовая основа. Порядок исчисления и уплаты различных налоговых сборов юридическими лицами. Мероприятия по совершенствованию прямого и косвенного налогообложения юридических лиц.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

74

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты налогообложения

1.1 Сущность налогов и налогообложения

1.2 Характеристика налоговой системы Республики Беларусь

1.3 Правовая основа налогообложения юридических лиц

2. Исчисление и уплата налогов юридическими лицами

2.1 Экономическая характеристика инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля

2.2 Налоги, исчисляемые и уплачиваемые юридическими лицами из себестоимости продукции (товаров, работ и услуг)

2.3 Характеристика налогов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ и услуг)

2.4 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и налога на недвижимость

3. Совершенствование налогообложения юридических лиц

3.1 Совершенствование прямого и косвенного налогообложения юридических лиц

3.2 Усиление контроля за порядком исчисления и уплаты налогов юридических лиц

Заключение

Список используемых источников

Введение

Налогообложение, как элемент экономического строя общества, присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Развитие налогообложения осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом, и развитие самой финансовой науки.

Сущность налогов состоит в том, что они являются объективной экономической категорией, отражающей экономические отношения между государством, юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения валового внутреннего продукта в целях удовлетворения общегосударственных нужд. Они представляют собой форму отчуждения собственности у юридических и физических лиц в пользу государства на началах обязательности, безвозвратности и безвозмездности.

Среди налогов, поступающих в бюджет, выделяют прямые и косвенные. Прямой налог - налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. Косвенный налог - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налога». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрация в государственном бюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

Налоговая система Республики Беларусь представлена косвенными, смешанными и прямыми налогами и другими обязательствами. С момента создания отечественной налоговой системы и до настоящего времени косвенные налоги играют значительную роль.

Плательщиками налогов являются как юридические, так и физические лица.

Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, прошедшая в установленном порядке государственную регистрацию в качестве юридического лица либо признанная таковым законодательным актом.

Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в порядке, определяемом законодательными актами.

Юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Юридическое лицо действует на основании устава и (или) учредительного договора.

Юридические лица уплачивают следующие налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, земельный налог, экологический налог, единый налог с производителей сельскохозяйственной продукции, налоги при упрощённой системе налогообложения, налог на прибыль, налог на недвижимость и другие налоги.

Актуальность выбранной темы состоит в том, финансовые результаты предприятий (организаций) в определённой мере зависят от соотношения прямых и косвенных налогов. Поэтому государство должно проводить эффективную налоговую политику, а экономические службы должны систематически проводить анализ влияния налогов на финансовые результаты.

Объектом исследования в данной работе выступает налогообложение юридических лиц на примере инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля.

Предметом исследования являются налоговая система РБ, сущность налогообложения юридических лиц; основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

Цель данной работы - сделать обобщение по изученной литературе по исследуемой проблеме, рассмотреть налогообложение юридических лиц на примере инспекции МНС, осуществить анализ фактических данных, отражающих анализ поступления налогов от юридических лиц, рассмотреть порядок и сроки уплаты налогов юридическими лицами и сформулировать выводы и предложения по рассматриваемому вопросу, исходя из собственного видения изучаемого явления.

Для достижения цели предполагается решить следующие задачи:

1) исследовать сущность налогов и налогообложения юридических лиц;

2) исследовать налоговую систему Республики Беларусь;

3) изучить экономическую характеристику инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля;

4) дать характеристику налогам, уплачиваемым юридическими лицами;

5) изучить порядок и способы исчисления основных налогов, уплачиваемых юридическими лицами;

6) исследовать направления совершенствования налогообложения юридических лиц.

При написании работы были использованы различные источники, включая учебные пособия и периодические издания, авторы которых достаточно фундаментально рассматривают вопросы налогообложения юридических лиц, исчисление и уплата налогов юридическими лицами, а также определяют направления совершенствования налогообложения юридических лиц. Ключевыми изданиями являются издание Адаменковой С.И., Заяц Н.Е., где рассмотрены сущность налогов и налогообложения. Также в работе использовались фактические данные из журнальных статей следующих авторов: Недоступ А., Богдановой Л. и других, в которых проанализированы основные виды налогов, уплачиваемые юридическими лицами, а также направления совершенствования налогообложения юридических лиц.

Налогообложение, как элемент экономического строя общества, присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Развитие налогообложения осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом, и развитие самой финансовой науки. Порядок налогообложения в Республике Беларусь регламентируется законодательством Республики Беларусь, которое представляет собой систему принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов. Этому посвящена первая глава.

Во второй главе приведен анализ исчисления и уплаты налогов юридическими лицами на примере инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля.

Третья глава посвящена изучению основных направлений совершенствования налогообложения юридических лиц.

1. Теоретические аспекты налогообложения

1.1 Сущность налогов и налогообложения

Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог - понятие не только экономическое, но и правовое, социальное и философское.

Налогообложение, как элемент экономического строя общества, присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Развитие налогообложения осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом, и развитие самой финансовой науки [1, с. 8-9].

Налоги являются не только основной формой доходов государства, но и используются государственной властью в качестве важнейшего регулятора в экономике, политике и социальной сфере.

Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и др.), выполнение которых требует средств. Кроме налогов у государства нет иных методов мобилизации средств. Для покрытия расходов оно может использовать государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение. Однако это чревато тяжелыми экономическими последствиями для страны -- инфляцией. В настоящее время во всех развитых странах, на долю налогов приходится 80-90 % всех бюджетных поступлений. [4, с. 14-20].

Сущность налогов состоит в том, что они являются объективной экономической категорией, отражающей экономичес...