Совершенствование налогообложения прибыли в российских коммерческих организациях на примере ЗАО ПО "Волжский мебельный комбинат"

Финансово-экономическая характеристика состояния и деятельности ЗАО ПО "Волжский мебельный комбинат". Разработка мероприятий по совершенствованию платежей по налогу на прибыль. Порядок формирования налогооблагаемой прибыли в коммерческих организациях.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты налогообложения прибыли в коммерческих организациях

1.1 Экономическая сущность налога на прибыль организаций, его место и роль в налоговой системе

1.2 Порядок формирования налогооблагаемой прибыли в коммерческих организациях

1.3 Механизм расчета налога на прибыль в коммерческих организациях с учетом образования постоянных и временных разниц

2. Анализ налогообложения прибыли в российских коммерческих организациях (на примере ЗАО ПО «Волжский мебельный комбинат»)

2.1 Финансово-экономическая характеристика состояния и деятельности ЗАО «Волжский мебельный комбинат»

2.2 Анализ прибыли ЗАО ПО «Волжский мебельный комбинат» за период с 2010 по 2012 гг.

2.3 Расчет налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль ЗАО ПО «Волжский мебельный комбинат» в 2010-2012 гг.

3. Пути совершенствования налогообложения прибыли в ЗАО ПО «Волжский мебельный комбинат»

3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию платежей по налогу на прибыль в ЗАО ПО «Волжский мебельный комбинат»

3.2 Расчет экономического эффекта от предлагаемых мероприятий по оптимизации налогообложения прибыли

Заключение

Список использованных источников

Введение

Налог на прибыль играет существенную роль в экономике и финансах любого государства. В настоящее время данный вид налогообложения применяется во всех без исключения развитых странах мира. И это не случайно, поскольку он является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода через механизм предоставления льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах.

Налог на прибыль организаций - один из самых значительных элементов в общей структуре платежей организации, поэтому любое изменение налогового законодательства в части налогообложения прибыли оказывает серьезное влияние на деятельность хозяйствующего субъекта. Он обладает как фискальной значимостью, так и регулирующим потенциалом, что позволяет государству формировать доходную базу федерального и региональных бюджетов, одновременно воздействуя на финансовые интересы хозяйствующих субъектов.

Актуальность темы обусловливается тем, что налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет важную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает значительное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Вероятно, нет ни одного налогоплательщика, который ни хотел бы снизить свои платежи по налогу на прибыль. Поэтому совершенствование налогообложения прибыли является одним из важнейших направлений налогового планирования на предприятии, которое заключается в использовании налогоплательщиком допустимых законом способов для максимального уменьшения своих налоговых обязательств.

Целью данной дипломной работы является теоретической обоснование процесса налогообложения прибыли коммерческих организаций с разработкой направлений его совершенствования.

Актуальность и цель работы предопределили необходимость решения следующих задач:

- обосновать экономическую сущность налога на прибыль, его место и роль в налоговой системе страны;

- рассмотреть порядок формирования налогооблагаемой прибыли в коммерческих организациях;

- охарактеризовать организацию налогового учета на предприятии, рассмотреть учет постоянных и временных разниц в формировании налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли;

- дать финансово-экономическую характеристику состояния и деятельности исследуемого предприятия;

- провести анализ прибыли ЗАО ПО «Волжский мебельный комбинат» за период с 2010 по 2012 гг.;

- проанализировать налогообложение прибыли предприятия;

- разработать комплекс мероприятий по совершенствованию налогообложения прибыли в ЗАО ПО «Волжский мебельный комбинат»;

- рассчитать экономический эффект от предлагаемых мероприятий по совершенствованию налогообложения прибыли.

Объектом поведенного исследования является налогообложение прибыли ЗАО ПО «Волжский мебельный комбинат»», занимающегося изготовлением и реализацией офисной мебели и мебели для дома в г. Волжском, Волгограде и области.

Предметом исследования выступают финансово-экономические отношения, возникающие в процессе формирования и совершенствования налогооблагаемой прибыли.

Теоретическая база исследования представлена источниками научной и учебной литературы российских авторов, рассматривающих вопросы налогообложения прибыли предприятий, в частности таких как: О. В. Врублевская, Е.С. Вылкова, А. З. Дадашев, Е.Н. Евстигнеев, О. В. Качур, Ю.М. Лермонтов, О.В. Мандрощенко, К.В. Новоселов, В.Г. Пансков, Г. Б. Поляк, В. М. Родионова, М. В. Романовский, Д. Г. Черник, Ф.Н. Филина, Т.Ф. Юткина и др., а также исследующих проблемы совершенствования налогообложения: С.В. Белоусова, С.М. Джаарбеков, Ю.А. Лукаш, Л.В. Полежарова, Т.Ю. Сергеева и др.

Эмпирической базой выступают статьи периодической печати, таких журналов, как «Аудит и налогообложение», «Бухгалтерский учет», «Налоговая политика и практика», «Налоговый вестник», «Право и экономика», «Российский налоговый курьер», «Финансы», «Финансы и кредит» интернет-ресурсы, а также финансовые и бухгалтерские документы исследуемого предприятия.

Выпускная квалификационная работа изложена на 84 страницах печатного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, содержит 4 приложения и список используемых источников, включающий 52 наименования.

Во введении обоснована актуальность исследуемой проблемы, сформулированы цели, задачи исследования, определены объект и предмет.

В первой главе данной выпускной квалификационной работы определена экономическая сущность налога на прибыль организаций, его роль и место в налоговой системе, порядок формирования налогооблагаемой прибыли коммерческих организаций, охарактеризована организация налогового учета на предприятии, рассмотрен учет постоянных и временных разниц в формировании налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли.

Во второй главе проведено исследования налогообложения прибыли ЗАО ПО «Волжский мебельный комбинат», в том числе: дана финансово-экономическая характеристика состояния и деятельности ЗАО ПО «Волжский мебельный комбинат», проведен анализ прибыли исследуемого предприятия с 2010 по 2012 гг., а также приведен порядок расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль ЗАО ПО «Волжский мебельный комбинат» в 2010-2012 гг.

В третьей главе разработаны мероприятия по совершенствованию платежей по налогу на прибыль в ЗАО ПО «Волжский мебельный комбинат», а также рассчитан экономический эффект от предлагаемых мероприятий.

В заключении сформулированы основные выводы и представлены результаты проведенного исследования.

1. Теоретические аспекты налогообложения прибыли в коммерческих организациях

1.1 Экономическая сущность налога на прибыль организаций, его место и роль в налоговой системе

Налог на прибыль является одной из основных современных форм налогового изъятия. Он занимает особое место в налоговых системах, т.к. «явочным порядком» уменьшает именно то, что по определению является целью предпринимательской деятельности, поэтому к этому налогу нужно относиться как к инструменту, влияющему на экономическое развитие, и каждый нюанс в налоговом изъятии прибыли должен быть просчитан и оправдан [38, С. 392].

Налог на прибыль - один из наиболее сложных налогов в налоговой системе. Его облагаемая база затрагивает все многочисленные аспекты хозяйственной деятельности предприятия. Данным налогом облагаются акционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные и коммерческие предприятия, институты и фонды, созданные для реализации специальных целей.

В современной экономической науке содержится множество определений налога. Авторами наиболее полных и значимых определений являются Д. Г. Черник, А. Ю. Казак, В. И. Гуреев, Т. Ф. Юткина, С. Г. Пепеляев и др. Но у всех перечисленных авторов - это определение налога как комплексной категории, имеющей как экономическое, так и юридическое значение и не дифференцированное для различных видов налогов. В целях данного исследования необходимо дать именно определение налога на прибыль. Учитывая, что налог на прибыль не подлежит выделению в отдельную категорию (его нельзя рассматривать как понятие, отражающее наиболее общие и существенные свойства), то его определение следует давать на основе определения налога с учетом его специфической роли.

С экономической точки зрения, налог на прибыль - это регулярные денежные отношения в связи с безвозмездным изъятием государством ВВП в части доли прибавочной стоимости для обеспечения доходов бюджета, взаимоувязанные с задачами экономической политики государства. С юридической точки зрения, налог на прибыль представляет собой отчуждение части прибыли субъектов в пользу государства [13, С. 86].

Налог на прибыль конкретизируется через элементы налога, состав которых одинаков для всех налогов. Согла...