Роль налоговой политики и пути её совершенствования на примере развитых стран

Налог как инструмент налоговой политики, его сущность и функции. Общие принципы налогообложения. Становление и развитие налоговой политики Кыргызской Республики, анализ показателей налоговых поступлений. Принципы реформирования налоговой политики.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

78

«Роль налоговой политики и пути его совершенствования на примере развитых стран»

Содержание

Введение

Глава 1. Сущность и роль налоговой политики экономике Кыргызской Республики

1.1 Теории налогов как основа построения налоговой политики

1.2 Налог как инструмент налоговой политики, общие принципы налогообложения

1.3 Экономическая сущность и функции налогов как неотъемлемая составляющая налоговой политики

Глава 2. Анализ налоговой политики Кыргызской Республики

2.1 Анализ становления и развития налоговой политики Кыргызской Республики

2.2 Сравнительная характеристика налоговой политики Кыргызской Республики и зарубежных стран

2.3 Анализ показателей налоговых поступлений

Глава 3. Перспективы развития налоговой политики

3.1 Общие принципы реформирования налоговой политики

3.2 Проблемы и пути совершенствования налоговой политики

Заключение

Список использованных источников

Введение

Налоговая политика -- основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. В этой связи, основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой политики государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Развивающееся на протяжении последних лет налоговая политика Кыргызской Республики постоянно эволюционировала и осваивала множество различных способов и приемов ее взимания. Реформы в сфере налогообложения, проводимые на разных ее этапах, в большинстве своем были направлены на снижение налогового бремени. При формировании налоговой политики, государство считало важным обеспечение сочетания интересов налогоплательщиков и государства, не допуская снижения стимулов организаций к ведению предпринимательской деятельности и поступлений налогов в бюджет. Налоговые реформы способны либо создать условия для экономического роста, либо стать одним из факторов кризиса в экономике. Поэтому огромное значение в создании налоговой политики придается вопросам формирования механизма функционирования налогов и их влияния на деятельность государства и хозяйствующих субъектов в экономике.

Императивность в налогообложении сохраняется в действующей налоговой политике и политике намеченных реформ, отраженных в страновом документе - Национальной стратегии устойчивого развития Кыргызской Республики на период 2013-2017 годыУтвержден Указом Президента Кыргызской Республики № 11 от 21 января 2013 года.. Основная цель которой сводится, во-первых, к формированию доходной части бюджетов и, во-вторых, к стимулированию развития экономического потенциала страны.

Налоговая политика действует на всей территории Кыргызской Республики. Налоги являются неотъемлемой частью налоговой системы и выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Именно поэтому так важно правильное построение и четкое функционирование налоговой системы Кыргызской Республики.

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой политики. Налоговая политика должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.

Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.

Опыт создания и функционирования налоговой политики зарубежных стран содержит немало ценного и полезного, но при его использовании необходимо принимать во внимание и объективные условия, в которых создается и развивается налоговая политика, и конкретное состояние экономики в каждой стране, а также уровень накопленных богатств, и даже психологические установки и традиции населения.

Важное место отводится налогам, как экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Рассматривая любую налоговую политику, следует сделать вывод, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен тесно связанный состоянием экономики страны. Налоговая политика страны меняется с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджетов государства превращаются в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономического процесса.

В Кыргызской Республике, как и в других странах СНГ, переход к рыночным отношениям начал осуществляться в условиях глубокого экономического кризиса, характеризующегося отсталостью технологического уровня и низкого профессионализма работающих, развала поставок и дисциплины труда, неэффективности старого механизма хозяйствования, несоразмерности роста эффективности труда и понижения доходов населения. Таким образом, в силу ряда объективных и субъективных причин степень готовности республики при переходе к рыночной экономике оказалась недостаточной.

Такого рода изменения неизбежно вызвали качественную реформацию всей финансовой системы страны. В первую очередь, серьезные изменения произошли в системе налогообложения. Налоговая система, помимо фискальной функции наполнения бюджета, должна выполнять функции регулирования экономического и социального развития и внешнеэкономических связей. Поэтому все изменения в налоговой политике следует принимать разумно и осмотрительно с учетом всех возможных последствий для финансов государства.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях совершенствования экономической конъюнктуры государства, внедрения новых условий хозяйствования и развития рыночных отношений в Кыргызской Республике особое значение приобретают вопросы выявления имеющих проблем, их устранение и разработка инструментов по совершенствованию налоговой политики.

Целью данной работы является рассмотрение истории развития и анализ действующей налоговой политики, выявление ее недостатков и проблем, а также выработка предложений по ее совершенствованию.

Для достижения данной цели, необходимо решить ряд следующих задач:

- изучить теории налогов как основу построения налоговой политики;

- исследовать необходимые для построения налоговых систем общие принципы налогообложения;

- исследовать этапы формирования и развития налоговой политики Кыргызской Республики;

- провести сравнительную характеристику налоговой политики Кыргызской Республики и зарубежных стран;

- выявить недостатки современного механизма взимания общегосударственных налогов в Кыргызской Республике, определить основные направления совершенствования и оценить перспективы развития политики налогового администрирования по взиманию налогов;

Объектом исследования в работе выступает налоговая система Кыргызской Республики и зарубежных стран. Выбор объекта исследования был обусловлен информационной доступностью.

Предметом исследования является механизм налогового администрирования в налоговой системе Кыргызской Республики, опыт зарубежных стран и перспективы совершенствования налоговой политики.

Теоретические и методологические основы исследования. В качестве методологической базы исследования использовались общенаучные методы экономического анализа, диалектический метод, причинно - следственный анализ, системный и комплексный подходы и сопоставление исторического и логического метода.

Теоретической базой исследования послужили работы отечественных и зарубежных ученых и практиков в области налогообложения и государственного регулирования экономики. При рассмотрении теоретических вопросов были использованы труды классиков экономической теории А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, разработавших фундаментальные теории в области налогообложения. Более поздние публикации зарубежных экономистов Дж. Кейнса, А. Лаффера, Д. Милля, Ф. Найта, П. Самуэльсона, М. Фридмана явились важной основой для данного исследования. Огромный вклад в финансовую науку связ...