Роль и место налога на прибыль в налоговой системе

Налог на прибыль как элемент налоговой системы Российской Федерации. Элементы налогообложения по налогу на прибыль. Анализ поступлений налоговых платежей в бюджет. Пути совершенствования налога на прибыль как способ увеличения поступлений в бюджет РФ.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования Тюменской области

ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА

Экономический факультет

Кафедра учета и налогообложения

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Федеральные налоги и сборы с организаций» на тему:

Роль и место налога на прибыль в налоговой системе

Автор работы: Жох М.И.

Научный руководитель: Мишенина М.С.

Оглавление

Введение

Глава 1. Налог на прибыль как элемент налоговой системы

1.1 Налог на прибыль и его место в налоговой системе РФ

1.2 Элементы налогообложения по налогу на прибыль

Глава 2. Анализ поступлений налога на прибыль в бюджет

2.1 Анализ поступления налоговых платежей в бюджет РФ за 2006-2009г.

2.2 Пути совершенствования налога на прибыль, как способ увеличения поступлений в бюджет РФ

Заключение

Список использованных источников

Приложение

Введение

С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций». Эта глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль должны руководствоваться не действующим прежде Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций», а второй частью Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

Целью настоящей работы является рассмотрение роли и места налога на прибыль в налоговой системе РФ, а так же пути его совершенствования, как способ увеличения поступлений в бюджет.

Для достижения цели были поставлены и разрешены следующие задачи:

1. Рассмотрен налог на прибыль как элемент налоговой системы;

2. Изучена его роль в формировании доходов бюджетной системы;

3. Проанализированы поступления налоговых платежей за 2008-2009 год;

4. Рассмотрены пути совершенствования налога на прибыль;

5. Дан анализ поступления налога на прибыль в бюджет РФ в 2008-2009г.

Объектом исследования является налоговая система РФ. Предметом является роль и место налога на прибыль в налоговой системе.

Во введении рассмотрена актуальность темы, поставлены цель и задачи, определены объект и предмет исследования.

Первая глава работы посвящена основным характеристикам налога на прибыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты.

В практической части работы будет приведены поступления налоговых платежей за 2006-2009 год, анализ поступления налога на прибыль в 2006-2009г., а так же пути его совершенствования.

В ходе исследования были использованы методы статистического анализа, синтеза, научные статьи (Смирнов И.В.), научные труды (Подпорин Ю.В.), выдержки из нормативных актов.

Глава 1. Налог на прибыль как элемент налоговой системы

1.1 Налог на прибыль и его место в налоговой системе РФ

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия[8, с.86].

В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.

Прибыль как экономическая категория - это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность[11, с.215].

Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции - это налог на прибыль организаций.

Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 году закона «О налоге на прибыль» является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России[4, с.117].

Однако постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль организаций. Если следовать многовековой логике и теоретическому обоснованию, то прибыль как экономическая категория присуща товарному производству на любом этапе его развития. Налог на прибыль должен быть введен в Российской Федерации после длительного существования неналоговых моделей распределения доходов юридических лиц в 1991г.

По роли в формировании бюджетных доходов налог на прибыль занимает ведущее место, но его значение как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%[8, с.97].

В отличие от первого этапа налоговой реформы, в котором налог на прибыль играл основную роль в формировании доходов государства, в последующие годы его доля постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России процессы.

Налог на прибыль организаций - основной вид налога с юридических лиц. Данный налог наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. В условиях рыночного хозяйствования распределение прибыли является внутренним делом организации. Однако государство может воздействовать на этот процесс с помощью различных косвенных регуляторов, в том числе через систему налогообложения. Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и хозяйствующего субъекта по поводу формирования государственного бюджета, с одной стороны, распределения доходов производителя по направлениям его использования, с другой[13, с.215].

Налоговый механизм обеспечивает экономическую реализацию добавочной прибыли по месту ее возникновения. Предприятие получает дополнительные возможности, как для ее инвестирования, так и для расширения непроизводительного потребления. Эффективная система налогообложения прибыли, предусматривающая предприятиям дополнительные льготы по налогу на прибыль, оказывает решающее влияние на стимулирование товаропроизводителя, имеет важное значение для обеспечения положительных финансовых результатов деятельности, повышения экономической активности, решения социально-экономических проблем[17, с.276].

С введение главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации появилось новое понятие - налоговый учет, представляющей собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством Российской Федерации.

Главный принцип налогового учета заключается в группировке данных первичных документов в аналитич...