Современная система налогов и сборов в Российской Федерации, ее структура и элементы. Классификация и типы налогов, история их развития. Изучение американского опыта построения налоговой системы, проблемы и направления ее совершенствования в России.
Краткое сожержание материала:

Введение

Актуальность темы исследования. Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становится рычагом государственного регулирования экономики.

Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной плановой экономики, налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие ее отдельные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов. При этом в СССР одной из целей экономической политики государства было провозглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло не привести к негативному, пренебрежительному отношению большинства членов общества к налогам как таковым.

В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

В структуре всех доходов бюджета государства налоги составляют, по разным оценкам, 75-85%. Рассмотрение налогообложения как средства регулирования предпринимательской активности требует более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы для нахождения баланса интересов государства и предпринимательства.

Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля. Налоговая система - это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Естественно, что идеальную налоговую систему можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный научный и производственный потенциал.

Налоговая система должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.

В условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы, системы налогов и сборов, а также проблемы и пути совершенствования налоговой системы.

Цель дипломной работы является изучение налоговой системы в Российской Федерации, и ее реформирование.

К задачам дипломной работы можно отнести изучение понятия налога, выявление его элементов, классификации налогов, характеристика основных налогов российской налоговой системы - налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и налога на доходы физический лиц, а также выявление недостатков и предложения по усовершенствованию налоговой системы в Российской Федерации.

Предметом изучения в дипломной работе являются такие институты финансового права, как налог, а так же система налогов и сборов в Российской Федерации, ее элементов и классификации налогов, история развития налоговой системы, изучение зарубежного опыта в Соединенных Штатах Америки и рассмотрение проблем и путей совершенствования налоговой системы в Российской Федерации.

Объект исследования. Объектом исследования в данной дипломной работе является налоговая система Российской Федерации.

Структура дипломной работы. Дипломная работа содержит: введение, три главы, заключение, список использованной литературы из 34 источников, стоит из 104 страниц, в том числе из 5 приложений.

1. Теоретические основы налогообложения

1.1 Возникновение и развитие налогообложения в России

В соответствии с п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса (см. приложение 1).

С древнейших времен человечество занималось грабежами соседних племен и государств. На ранних стадиях образования государственности с побежденных народов взимались платежи, дань и контрибуции, которые в последующем приобрели форму регулярных податей и налогов. Данью облагались, в том числе смерды (население Московского государства) начиная с середины XVI в.

В пользу князя собирались торговые, судные и другие пошлины, а также штрафы: судебные - виры; дорожные, переправочные и перевозные - мыты (торговые пошлины и сборы).

С укреплением власти князя (государственности) дань приобрела форму подати, оброка, урока (повинности), дара, поклона, корма, побора.

Начиная с XI в. в Русском государстве начала складываться система налогообложения, объектом обложения в которой выступает дом, т.е. само хозяйство, а начиная с XII в. - система посошного обложения. За единицу обложения принимается соха, двор, тягло. Соха включала в себя земельный участок определенного размера (в зависимости от качества земли). Все платежи носили натуральный характер. Кроме того, в период татарского ига в пользу ханов собирался налог - «ордынский выход».

В середине XVI в. Иван Грозный провел земельную реформу и ввел земское управление, упразднил царских наместников и заменил наместнические сборы налогом «посошный окуп», часть которого выступала в государеву казну, а часть шла на содержание земских старост, земских управ (изб), проведение местных мероприятий.

В XVII в. в России была введена ямская и стрелецкая подати, различные сборы, регалии (почтовая, винная, соляная, монетная, звериная), займы и повинности по ремонту дорог и мостов, поставке подвод и приему на постой представителей власти. С городских жителей взимались оброки и сборы (с лавок, кузнец, мастерских, мельниц и т.д.).

Во второй половине XVII в. вместо стрелецкой подати и части сборов был введен подворный налог, которым облагался каждый крестьянский и посадский дворы. Но и он в начале первой половины XVIII в. был заменен подушной податью, которая взималась с лиц мужского пола (кроме дворян, духовенства и чиновников). Кроме того, мужские повинности в натуральной или денежной форме поступали на содержание органов волостного и сельского уровня, на содержание дорог, строительство школ, больниц, церквей и других объектов. Были введены и дополнительные налоги - рекрутский, корабельный, драгунский и другие сборы (хомутный, шапочный, с бороды). Кочевые народы платили кибиточную подать.

В середине XIX в. мирские повинности законодательно были оформлены в земские сборы. Подушная подать с мещан была заменена налогом на недвижимое имущество и введен промысловый налог (сбор за оформление документов на право заниматься промыслами и торговлей). Вместо винных откупов вводится акциз на производство спиртных напитков, а вместо подушной подати с дворян и крестьян взимался поземельный налог, т.е. земля стала источником дохода для государства.

Земские повинности устанавливались либо государством, либо губернскими и уездными земствами. Земские повинности взимались независимо от уровня зажиточности плательщика и использовались на содержание школ, больниц, охранных струк...