Расчет налогов на доходы
Краткое сожержание материала:
- Содержание
- Задание № 1
- Задание № 2
- Тестовая часть
- Список литературы
Задание № 1
Исчислить налог на доходы физического лица за истекший налоговый период, если имеются данные по работнику Соколову: заработная плата в месяц составляет 6500 руб. В апреле получил премию за первый квартал 8000 руб. В июле выдан подарок стоимостью 3000 руб. В сентябре компенсированы расходы по покупке медикаментов на основании заявления и документов, подтверждающих расходы - 3800 руб. Имеет на иждивении двух детей школьного возраста.
Кроме того, Соколов получил беспроцентную ссуду в организации 15 сентября в сумме 60 000 руб., сроком на 90 дней. Исчислить материальную выгоду и налог с материальной выгоды за 90 дней пользования ссудой.
Таблица 1
Расчет суммы налога на доходы физического лица за налоговый период
Месяц |
Начисленная заработная плата |
Прочиедоходы |
Доход, облагаемыйНДФЛ |
ОблагаемыйНДФЛдоходнарастающим итогом |
Стандартныевычеты |
НДФЛПоставке13% |
НДФЛПо ставке35% |
ИтогоНДФЛ |
|
Январь |
6500 |
6500 |
6500 |
1600 |
637 |
0 |
637 |
||
Февраль |
6500 |
6500 |
13000 |
1600 |
637 |
0 |
637 |
||
Март |
6500 |
6500 |
19500 |
1600 |
637 |
0 |
637 |
||
Апрель |
14500 |
14500 |
34000 |
1200 |
1729 |
0 |
1729 |
||
Май |
6500 |
6500 |
40500 |
845 |
0 |
845 |
|||
Июнь |
6500 |
6500 |
47000 |
845 |
0 |
845 |
|||
Июль |
6500 |
3000 |
6500 |
53500 |
845 |
0 |
845 |
||
Август |
6500 |
6500 |
60000 |
845 |
0 |
845 |
|||
Сентябр |
6500 |
3800 |
10300 |
70300 |
1339 |
0 |
1339 |
||
Октябр |
6500 |
6500 |
76800 |
845 |
0 |
845 |
|||
Ноябрь |
6500 |
6500 |
83300 |
845 |
0 |
845 |
|||
Декабрь |
6500 |
1462,5 |
7962,5 |
91262,5 |
845 |
512 |
1357 |
||
Всего |
86000 |
8262,5 |
91262,5 |
6000 |
10894 |
512 |
11406 |
Пояснения к таблице 1
Графа 2 содержит данные о начисленной заработной плате по окладу ежемесячно, в апреле увеличенной на сумму премии.
Графа 3 включает в себя прочие доходы сотрудника, а именно: в июле подарок на сумму 3000 руб. Данный доход согласно п.28 ст.217 гл.23 НК ч.2., как доход, не превышающий 4000 рублей, не облагается НДФЛ. В сентябре сотруднику компенсированы расходы на медикаменты, которые облагаются по ставке 13%. В декабре начислен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за полученный беспроцентный займ. Сумма 1462,50 руб. рассчитана исходя из ставки рефинансирования 13% годовых. При расчете руководствовались п.п.1 п.2 ст. 212 НК ч.2.:
ѕ ставки от 13% = 9,75%
60 000,00 руб.*9,75/100*90дней/360дней в году = 1462,50 руб.
Графа 6 отражает предоставленные стандартные вычеты: на сотрудника в размере 400 руб. за январь-март до наступления месяца, в котором совокупный доход превысил 20 000,00 руб. и вычеты на двух иждивенцев в размере 600 рублей на каждого до май, в котором совокупный доход превысил 40 000,00 руб.
Налоговые ставка в размере 35% в нашем примере применяется только к сумме материальной выгоды от экономии на процентах, остальные доходы облагаются по ставке 13%
Задание № 2
В первом квартале текущего года отгружена готовая продукция покупателям по ценам без НДС на сумму 1900 тыс. руб. На расчетный счет поступила финансовая помощь от покупателя- 40 тыс. руб.
За отчетный период произведены расходы и учтены операции: оплачены услуги банка за РКО - 2 тыс. руб.;
- предъявлены счета за коммунальные услуги - 23,6 тыс. руб., с НДС;
- списаны на затраты производства материалы - 600 тыс. руб.
- Начислена зарплата работникам - 450 тыс. руб. Права на регрессивную ставку по БСН нет. Необходимо исчислить единый социальный налог.
- оплачены по документам представительские расходы в сумме 26 тыс. руб., без НДС. Передана безвозмездно посудомоечная машина стоимостью 23 тыс. руб. для выдачи выигрышей при проведении лотереи.
В январе куплен комплект офисной мебели по цене 90 тыс. руб., без НДС, введен в эксплуатацию (группа 6). Срок использования определить самостоятельно и исчислить амортизацию.
Оплачены работодателем затраты по добровольному долгосрочному личному страхованию -- 95 тыс. руб.
Исчислить авансовый платеж по налогу на прибыль за первый квартал.
Решение
Доходы:
Доход от реализации (без НДС) - 1900 тыс. руб.
Финансовая помощь (внереализационный доход) - 40 тыс. руб.
Итого доходов : 1940,0 тыс. руб.
Расходы:
Услуги банка за РКО (операционные расходы) - 2 тыс. руб.
Расходы за коммунальные услуги - 20 тыс. руб. (без НДС) 23,6 тыс. руб./1,18
Материальные затраты - 600 тыс. руб.
Заработная плата сотрудникам - 450 тыс. руб.
ЕСН от суммы заработной платы - 117,0 тыс. руб. (26% от 450 тыс. руб.)
Представительские расходы - 18,0 тыс. руб. (сумма принимаемая на затраты в целях исчисления налога на прибыль определяется в пределах 4% от начисленного фонда оплаты труда. В нашем случае это: 450 тыс. руб.*4/100 = 18,0 тыс. руб.)
Выданная посудомоечная машина в качестве приза в...
Доходы бюджета и сбор налогов
Сущностью бюджетных отношений. Проблемы собираемости налогов. Бюджетный фонд представляет как обособленная часть стоимости валового внутреннего продук...
Виды налогов, их расчеты
Сущность налогов, их классификация и принципы взимания. Расчет налога на добавленную стоимость, на прибыль и имущество, на доходы физических лиц, а та...
Расчёт различных налогов
Правовая основа налога на доходы физических лиц. Специфика налогообложения имущества организаций. Алгоритм исчисления земельного налога. Расчет и разм...
налогообложение предприятий
Определение доходов и расходов. Доходы предприятия, выручка от реализации, внереализационные доходы предприятия, доходы брутто и нетто, расходы предпр...
Прямые налоги
Характеристика фискального и экономического значения прямых налогов - налогов на доходы и имущество, на социальное страхование, на фонд заработной пла...