Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды
Краткое сожержание материала:
Размещено на
Содержание
Введение
Глава I. Теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды
1. Лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
2. Индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающиеся частной практикой
Глава II .Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды
3. Основные проблемы связанные с порядком исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды
4. Штрафы за нарушение закона о страховых взносах
Глава III
5. Перспективы развития налогового законодательства в 2011 - 2013 гг. в рамках страховых взносов в социальные фонды
6. Направления совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды
Заключение
Список литературы и использованных источников
Практическая расчетная часть
Введение
Темой курсовой работы является изучение проблем исчисления уплаты страховых взносов в социальные фонды.
Объектом данной выпускной квалификационной работы являются страховые взносы. Предметом исследований - проблематика исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды.
Цель данной курсовой работы- выявление и исследование проблем при исчислении и уплате страховых взносов в социальные фонды.
Актуальность данной курсовой работы состоит в том, что множество физических и юридических лиц сталкиваются с трудностями расчета и уплаты страховых взносов.
Заполнение отчетности по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) вызывает не меньшее количество трудностей, чем заполнение налоговых деклараций. Страховые взносы - это обязательные платежи, не являющиеся налогами, поэтому администрируются они не налоговыми органами, а ПФР и Минздравсоцразвития России (а фактически ФСС РФ), которые выпускают меньше разъяснительных писем, чем ФНС России. Кроме того, страховые взносы уплачиваются только с 01.01.2010, т.е. не так много времени прошло с момента введения обязанности по их уплате и отмены единого социального налога (ЕСН), при этом в законодательство уже неоднократно вносились изменения. Эти обстоятельства, а также тот факт, что многие нормы Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не являются столь подробными, как положения Налогового кодекса РФ (НК РФ), приводят на практике к проблемам у плательщиков страховых взносов. При этом одними из наиболее спорных моментов являются определение нужного объекта обложения взносами, правильное отнесение выплат в перечень операций, не облагающихся страховыми взносами, а также применение требуемых тарифов страховых взносов, включая пониженные. Поэтому так важно исследовать типичные и часто встречающиеся проблемы, возникающие при расчете и уплате страховых взносов.
Теоретическое значение данной курсовой заключается в том, что в этой работе были изложены теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды различными категориями платильщиков взносов.Также были представлены в таблицах процентные ставки по взносам в различные социальные фонды как на текущий год,так и на будующие.
Практическое значение курсовой работы заключается в том, что её можно использовать как справочный материал по типичным и специфическим трудностям и проблемам при исчислении и уплаты страховых взносов в социальные фонды.
Задачи данной курсовой:
1.Отразить теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды по различным категориям плательщиков
2.Исследовать и проанализировать часто возникающие проблемы при исчислении и уплате страховых взносов в социальные фонды
3.Отразить возможные последствия неправильно выполненных расчетов или уплаты страховых взносов
4.Выяснить перспективы развития законодательства по страховым взносам
5.Предложить направления совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов
6.Сделать выводы
Глава I. Теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды
Согласно статье 5 ФЗ-212 Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации
1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг ,а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для организаций, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
База для начисления страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц
Объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не признаваемых предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.
База для начисления страховых взносов для физических лиц, не признаваемых предпринимателями , определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, за расчетный период в пользу физических лиц.
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, все виды компенсационных выплат,связанных с с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения, с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения, с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов; работникам (родителям, усыновит...
Организация учета и налогообложение расчетов по единому социальному налогу
Теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Действующий механизм исчисления и уплаты страховых взносов в ОАО "До...
Порядок исчисления страховых взносов
Законодательное регулирование порядка исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование, во внебюджетные фонды...
Страховые взносы: действующий механизм исчисления и уплаты, направления совершенствования
Структура, функции и задачи Управления Федеральной налоговой службы России по г. Москве. Нормативно-правовое регулирование порядка исчисления и уплаты...
Учёт расчётов с внебюджетными фондами
Система страховых взносов на обязательное социальное страхование и пенсионное обеспечение, нормативно-правовое регулирование порядка их исчисления и у...
Модель обработки информации при исчислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования
Нормативно-методическая база исчисления страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования. Порядок уплаты платежей. Наименование и опис...