Порядок взимания и формирования налога на доходы физических лиц

Исторический аспект развития НДФЛ в России. Действующий порядок взимания налога на доходы физических лиц. Оценка значения данного налога в доходах бюджетов различных уровней. Порядок камеральной и выездной проверки по правильности исчисления НДФЛ.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ

1.1 История развития подоходного налогобложения в России

1.2 Основные элементы, определяющие взимание НДФЛ в РФ

1.3 Особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами

1.4 Уплата НДФЛ лицами, осуществляющими предпринимательскую и иную профессиональную деятельность

2. АНАЛИЗ РОЛИ НДФЛ В ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВА

2.1 Анализ струтуры и динамики налоговых доходов консолидированного бюджета РФ

2.2 Анализ поступления НДФЛ по категориям налогоплательщиков и установленным ставкам (видам получаемых доходов)

2.3 Анализ роли НДФЛ в формировании налоговых доходов Иркутской области и г. Братска

3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ И ПУТИ РЕШЕНИЯ

3.1 Опыт подоходного налогообложения в зарубежных странах

3.2 Ведение налогового учета и порядок представления отчетности по НДФЛ налоговыми агентами

3.3 Организация и анализ контрольной работы налоговых органов по уплате НДФЛ

3.4 Проблемы взимания НДФЛ и пути их решения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

налог доход проверка бюджет

В наше время, когда в России уже практически сформированы рыночные отношения и, особенно в условиях становления после экономического кризиса, налог на доходы физических лиц является одним из важнейших налоговых и экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система взимания налога на доходы физических лиц, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства любой страны. Именно налог на доходы физических лиц на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования, равно как и острой критики. На данный момент существует множество всевозможной литературы по налогу на доходы физических лиц и в том числе по подоходному налогообложению в западных странах, накоплен исторически значимый опыт взимания этого налога в России.

Но в связи с тем, что система взимания налога на доходы физических лиц в России создана в 90-е годы практически заново, сегодня мало работ отечественных авторов по налогу на доходы физических лиц, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по реформированию этого налога, отвечающее нашей российской действительности.

Актуальность выбранной темы очевидна. Налог на доходы физических лиц касается любого трудоспособного и работающего гражданина нашей страны, а значит от его развития и реформирования будет зависеть каждый, что не оставляет равнодушным никого: ни простого рабочего, ни бизнесмена, ни президента.

Изучение проблем НДФЛ является приоритетным направлением в развитии налогообложения в Российской Федерации, так как социально-экономически оправданных предложений требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, резкая дифференциация в доходах населения и коснувшийся нас глобальный мировой кризис. Меняются ставки налога, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые.

Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства.

В настоящее время перед Россией стоит задача преобразовать свою экономику и продвинуться на пути экономического развития в направлении достижения благосостояния каждого гражданина. Естественно, здесь основной предпосылкой является рациональное подоходное налогообложение физических лиц, которое наиболее приближается к социально-ориентированной товарно-денежной экономике. Способы решения и тенденции выявлены. В такой же мере требуется безотлагательно преобразовать налоговое законодательство таким образом, чтобы это позволило бы российской экономике не только утвердиться на своем собственном рынке, но и также стать конкурентоспособной на международных рынках. Для этого в нашей стране имеются хорошие возможности.

Следует иметь в виду, что опыт западных стран в области подоходного налогообложения не носит исключительно положительный характер. Но, тем не менее, нам есть, что перенять у западных стран и внедрить в свою систему подоходного налогообложения.

Объектом исследования данной работы служит налог на доходы физических лиц, предметом - порядок взимания и формирования налога на доходы физических лиц, проблемы собираемости налога и их решение, а также возможности использования опыта зарубежных стран в этом вопросе. Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы рассмотреть развитие системы налогообложения доходов физических лиц, существующие проблемы и пути их решения.

Для достижения данной цели в настоящей работе поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотрен исторический аспект развития НДФЛ в России;

- рассмотрен действующий порядок взимания налога на доходы физических лиц;

- дана оценка значения налога на доходы физических лиц в доходах бюджетов различных уровней;

- дана оценка возможности применения опыта стран ближнего и дальнего зарубежья по подоходному налогообложению физических лиц;

- рассмотрен порядок проведения контрольной работы налоговых органов по НДФЛ, в частности порядок камеральной и выездной проверки по правильности исчисления НДФЛ налоговыми агентами и налогоплательщиками, проведен анализ контрольной работы налоговых органов; налог доход проверка

- рассмотрены основные пути решения проблем налога на доходы физических лиц.

Поставленные задачи были решены с использованием сравнительного и экономико-статистического анализа, а так же исследования нормативно-правового материала. В первую очередь это касается анализа теоретического материала, накопленного на настоящий день по данной проблеме. В работе представлен анализ имеющегося статистического материала на федеральном, региональном и местном уровнях.

В процессе работы была изучена и обобщена относящаяся к теме исследования различная литература по налоговому праву. В числе литературных источников изучены труды видных российских ученых: Александрова И. М., Бабленковой И. И., Кириной С. И., Карпова Г. Р., Булаева С. А., Буниной А. Ю., Гончаренко Л. И. и др.

Дипломная работа опирается на законодательный материал, изданные комментарии и на работы таких ученых, как: Ветрова В. Л., Виговский В. Е., Лермонтов Ю. В., Сокол М. П. и др.

Нормативной базой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; Гражданский кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, инструктивные материалы ФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических налоговых работников нашей страны, а так же законы, ведомственные нормативные акты и др.

Фактологическую базу исследования составляют материалы Госкомстата Российской Федерации, Федеральной Налоговой Службы, материалы, предоставленные ФНС по Иркутской области и Администрацией города Братска, периодические экономические и специализированные налоговые издания.

Структура работы построена таким образом, чтобы дать общее представление о проблеме НДФЛ, в том числе и в историческом разрезе, раскрыть смысл данной проблемы, что нашло отражение в первой главе настоящей работы. Углубленное изучение проблемы при помощи фактологического материала отражено во второй главе дипломной работы. В третьей главе на основе результатов проведенного исследования предлагаются варианты решения проблем подоходного налогообложения, как с учетом зарубежного опыта, так и исходя из особенностей российской экономики.

Теоретическая и практическая значимость настоящей дипломной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут быть использованы при дальнейшей теоретической и практической разработке данной проблемы, а также при решении практических задач подоходного налогообложения и определении путей решения проблем налога на доходы физических лиц в России.



1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ

1.1 История развития подоходного налогообложения в России

История становления налога на доходы физических лиц в России начинает свой отсчет с 11 февраля 1812 года. Именно тогда был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», вводивший временный сбор с помещичьих доходов.

В Манифесте даже бы...