Особенности налогообложения имущества

История введения, плательщики, объекты, порядок исчисления, уплаты и зачисления транспортного налога. Методика определения авансового платежа по налогу на имущество организации. Особенности проведения расчетов с бюджетом по налогу на игорный бизнес.
Краткое сожержание материала:

1

Содержание

1. Транспортный налог……………………..………………………………...2

2. Порядок исчисления, уплаты и зачисления транспортного налога…….6

3. Практическая часть (Вариант 3)…………………………………………11

Заключение……………………………………………………………………….14

Список литературы……………………………………………………………....15

1. Транспортный налог

Налогообложение транспорта имеет свои исторические корни и берет начало от налогообложения имущества граждан как материально овеществленного дохода. Налоги на средства передвижения возникли гораздо позже налогов на недвижимое имущество, поэтому механизм их взимания не отличается высокой степенью сложности. Появление этого вида имущественных налогов связано с обнаружением дифференциации в доходах граждан: приобретение простейшего автоматического транспорта (налог на велосипеды) требовало от владельца значительных первоначальных денежных вложений, что косвенно свидетельствовало о достатке хозяина, а льготы имели лишь отдельные граждане в зависимости от профессии (почтальоны, врачи). Сейчас налоги на движимое имущество носят целевой характер и выполняют, скорее, фискально-экономическую задачу аккумулирования бюджетных средств в виде дорожных фондов для строительства дорог общего пользования и транспортных коммуникаций. Стр. 185 Налоги и налогообложение: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Д.Г. Черник и др.; под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Однако с помощью этого вида налогов региональные органы власти могут осуществлять еще и регулирование экономических процессов: например, поддерживать региональных автопроизводителей, стимулируя покупку недорогих в эксплуатации автосредств, а также решать проблемы экологии, направляя средства на создание новых, безопасных для природы двигателей.

До 1 января 2003 г. транспортные средства включались в объект налогообложения сразу двух видов имущественных налогов с ежегодными сроками уплаты: налога с владельцев транспортных средств и налога на имущество физических лиц. Транспортные средства относили к объекту налогообложения того или другого налога в зависимости от вида, что позволяло избегать дублирования налогообложения. Налогом с владельцев транспортных средств облагались различные самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, а в объект налогообложения имущества физических лиц включались водно-воздушные транспортные средства.

С 1 января 2003 г., в связи с началом действия гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ (согласно Закону РФ от 24.07.2002 г. №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть II Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ»), оба вида транспортных средств охватываются одним транспортным налогом. По этой причине налог с владельцев транспортных средств с 01.01.2003 г. исключен из состава налоговой системы РФ, а облагаемое имущество физических лиц ограничивается на данный момент объектами недвижимости. Также, в отличие от налога с владельцев транспортных средств, имевшего сугубо целевое назначение и служившего главным источником формирования доходов территориальных дорожных фондов, транспортный налог поставляет средства, используемые по общему назначению.

Транспортный налог относится к категории имущественных налогов (так как взимается с отдельных видов имущества - транспортных средств) и относится к группе региональных налогов. Транспортный налог является факультативным и вводится в действие законодательными актами субъектов РФ. Стр. 237 Налогообложение юридических и физических лиц / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. - М.: Издательство «Экзамен», 2008.

Транспортный налог относится к прямым, поимущественным налогам, который вместе с налогом на имущество организаций, налогом на имущество физических лиц и земельным налогом составляет подсистему поимущественных налогов, основной функцией которых является налогообложение права владения имуществом.

Существующий транспортный налог пришел на смену налогам, поступавшим в дорожные фонды (налог на реализацию ГСМ, налог с владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автодорог и налог на приобретение автотранспортных средств), налогу на имущество физических лиц в части налогообложения транспортных средств, а также одноименному налогу от фонда оплаты труда. Транспортный налог стал единым налогом для юридических и физических лиц. Он является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, где он введен соответствующим законом. Стр. 185 Налоги и налогообложение: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Д.Г. Черник и др.; под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. Стр. 276 Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Б.Х. Алиева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009.

Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Ст. 185 Гражданского Кодекса РФ (Часть 1) от 30.11.1994 № 51-ФЗ Доверенность не является основанием для регистрации транспортного средства. Поскольку предметом доверенности не может быть передача права собственности, то у лица, выдавшего доверенность, сохраняются права собственника.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. Ст. 357 Налогового Кодекса РФ (Часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. Стр. 366 Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению 521400 «Юриспруденция» и по специальностям 021100 «Юриспруденция», 023100 «Правоохранительная деятельность» / Ю.А. Крохина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

2. Порядок исчисления, уплаты и зачисления транспортного налога

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (таблица 1) на основании технической документации или регистрационных документов.

Таблица 1. Налоговая база по видам транспортных средств.

Вид транспортного средства	Название	Налоговая база
Назе... Другие файлы: Теоретические основы налогообложения имущества организации Анализ норм Налогового кодекса Российской Федерации об основах налогообложения и налоге на имущество организаций. История налогообложения имущества. Ц... Проблемы налогообложения имущества физических лиц Понятие, субъект и объект налогообложения. Ставки налога и льготы по налогам. Порядок исчисления и уплаты налогов. Сложности в налогообложении имущест... Оценка имущества физических лиц: правовая база и сложившаяся практика Налоги как необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Рассмотрение основных особенностей налоговой поли... Налог на имущество организаций История возникновения налоговой системы в РФ. Основные объекты налогообложения. Особенности расчета среднегодовой стоимости имущества. Порядок исчисле... Налог на имущество в бюджетных орагнизациях Экономическая сущность налога на имущество, особенности налогообложения имущества образовательных учреждений, пути оптимизации. Исследование и анализ...