Индивидуальное предпринимательство как форма ведения бизнеса. Анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП Сухановой Н.М. Разработка рекомендации по выбору оптимальной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

Тема

Оптимизация налогообложения индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли на примере ИП Сухановой Н.М.

Оглавление

Введение

1. Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса

1.1 Индивидуальное предпринимательство как форма ведения бизнеса

1.2 Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей

2. Анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП Сухановой Н.М

2.1 Характеристика хозяйственной деятельности ИП Сухановой Н.М

2.2 Анализ действующей системы налогообложения ИП Сухановой Н.М

2.3 Выбор оптимального варианта налогообложения ИП Сухановой Н.М

Заключение

Список источников и литературы

Введение

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

В условиях развития рыночных отношений важное место занимают малые предприятия. Они вносят значительный вклад в развитие экономики регионов, способствуют формированию стабильных налоговых поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Проведение рыночных реформ невозможно без создания эффективной системы налогообложения индивидуального предпринимательства. Эффективная система налогообложения индивидуального предпринимательства - один из основных факторов развития малого бизнеса.

Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка рекомендации по выбору оптимальной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Объектом исследования является хозяйственная деятельность Индивидуального предпринимателя Сухановой Нины Михайловны (ИП Суханова Н.М.).

Предметом исследования являются финансово-экономические отношения, возникшие в процессе налогообложения малого бизнеса.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить индивидуальное предпринимательство как форма ведения бизнеса

2. Рассмотреть порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей

3. Охарактеризовать хозяйственную деятельность ИП Сухановой Н.М.

4. Проанализировать действующую систему налогообложения ИП Сухановой Н.М.

5. Выявить пути оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей на современном этапе

Источниками информации при написании работы послужили нормативно-правовые акты, данные учета финансовой деятельности ИП Сухановой за 2009-2011 гг. Теоретико-методологические вопросы налогообложения индивидуальных предпринимателей рассматривались в трудах таких ученых, как Александров И.М., Аронов А.В., Богданова Е.П., Жидкова Е.А., Закирова Э.Х., Зрелов А.П., Иванова Н.В., Колчин С.П., Майбуров И.Г., Миляков Н.В., Филина Ф.Н. и др.

В работе применены методы статистического, экономико-математического и системного анализа, социологические методы исследования и графический инструментарий.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения.

В первой главе «Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса» рассмотрено индивидуальное предпринимательство как форма ведения бизнеса и порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Во второй главе «Анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП Сухановой Н.М.» дана характеристика хозяйственной деятельности ИП Сухановой Н.М. и проведен анализ действующей системы налогообложения.

В третьей главе «Оптимизация налогообложения индивидуальных предпринимателей» выявлены пути оптимизации налогообложения ИП Сухановой Н.М.

1. Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса

1.1 Индивидуальное предпринимательство как форма ведения бизнеса

В соответствии с законодательством РФ участниками предпринимательской деятельности являются дееспособные физические лица, т.е. граждане страны и юридические лица -- коммерческие организации.

Независимо от организационно-правовой формы предпринимательской деятельности ведущим ее субъектом являются дееспособные физические лица, как создающие коммерческие организации, так и организующие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Чечевицына Л. Н. , Чуев И. Н.. Экономика фирмы: Учебное пособие для студентов вузов. Ростов н/Д, 2008. С. 92

Осуществление предпринимательской деятельности физическими лицами базируется на применении важнейших наложений Конституции РФ и гражданского законодательства, которое определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников. Солодко, Л.П. Предприниматель без образования юридического лица. М., 2009. С.15

Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) в статье 23 установлено, что гражданин имеет право заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, о сущности которого рассказано ниже. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон № 51-ФЗ от 30 ноября 1994 г. (в ред. от 3 ноября 2006. №175-ФЗ) // Российская газета. 1994. 8 декабря; 2006. 8 ноября. Ст.23 п.1

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, других правовых актов или существа правоотношений. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон № 51-ФЗ от 30 ноября 1994 г. (в ред. от 3 ноября 2006. №175-ФЗ) Ст.23 п.4

Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) определено, что индивидуальные предприниматели -- это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Для осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности физические лица, достигшие совершеннолетия, должны быть дееспособны по состоянию здоровья. Так, гражданин, который вследствие психического расстройства не может понимать значения своих действий или руководить ими, может быть признан судом недееспособным в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством. От имени гражданина, признанного недееспособным, сделки совершает опекун. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И.Финансы предприятий: Учебное пособие. СПб., 2010. С. 186

В соответствии со ст. 15 ГК РФ индивидуальный предприниматель, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон № 51-ФЗ от 30 ноября 1994 г. (в ред. от 3 ноября 2006. №175-ФЗ) Ст.15 Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно буде...