Новое в налоговом законодательстве в 2012 году: доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

Условия освобождения от уплаты подоходного налога. Не облагаемые налогом пределы. Новые виды льгот по налогу. Реализация права на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Освобождение от налога при сдаче физическими лицами сельхозпродукции.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Новое в налоговом законодательстве в 2012 году: доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

В целях дальнейшего совершенствования и упрощения порядка исчисления подоходного налога с физических лиц в главу 16 "Подоходный налог с физических лиц" Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. N 330-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" внесены изменения и дополнения, которые вступили в силу с 1 января 2012 г.

Так, в отношении отдельных видов доходов, получаемых физическими лицами, Кодексом предусмотрено освобождение от уплаты подоходного налога с физических лиц (далее - налог). Напомним: при определении налоговой базы не учитываются доходы, освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 163 Кодекса, которой определен полный перечень таких доходов.

С 2012 г. вместо не облагаемых налогом отдельных доходов, предел которых ранее был установлен в базовых величинах, предусмотрены не облагаемые налогом пределы в абсолютных цифрах с одновременным их увеличением.

Например:

Подпункт 1.18 пункта 1 статьи 163 Кодекса
Редакция Кодекса до 2012 г.	Редакция Кодекса с 2012 г.
Доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах пятисот базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные: в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно	Доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 26500000 бел.руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные: в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно

Справочно. В 2011 г. одна базовая величина равнялась 35000 руб., т.е.

500 базовых величин - 1750000 бел.руб.

Также с 2012 г. предусмотрены новые виды льгот по налогу, согласно которым освобождаются от обложения налогом доходы, полученные в виде:

- стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 1750000 бел.руб. от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.10-1 п. 1 ст. 163 Кодекса).

При этом, если путевка приобретается организацией для ребенка, независимо от того, кому она выдается (кем получается) - ребенку или родителю, стоимость путевки льготируется в пределах 1750000 бел.руб. в течение календарного года в соответствии с данным подпунктом. Также освобождению от налога будет подлежать стоимость путевки и в случае, когда белорусская организация либо белорусский индивидуальный предприниматель в последующем возмещают физическому лицу расходы на приобретение путевки.

Подпункт 1.10-1 пункта 1 статьи 163 Кодекса
Редакция Кодекса до 2012 г.	Редакция Кодекса с 2012 г.
Норма отсутствовала	Стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 1750000 бел.руб. от каждого источника в течение налогового периода

В постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 2006 г. N 1478 "Об утверждении Концепции санаторно-курортного лечения и оздоровления населения Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь", с изменениями и дополнениями, приведены наименования понятий санаторно-курортных и оздоровительных организаций, согласно которым:

- санаторно-курортные организации - это организации, предоставляющие санаторно-курортные услуги и расположенные на курортах или в лечебно-оздоровительных местностях, к которым относятся: санаторий (для взрослых, взрослых и детей, детей); студенческий санаторий-профилакторий; детский реабилитационно-оздоровительный центр;

- оздоровительные организации - это организации для взрослых, детей взрослых и детей, в которых осуществляется оздоровление населения. К ним относятся: профилакторий; оздоровительный центр (комплекс); образовательно-оздоровительный центр; оздоровительный лагерь; спортивно-оздоровительный лагерь; дом (база) отдыха; пансионат; иные организации, одним из видов деятельности которых является оздоровление населения.

Определения и виды санаторно-курортных и оздоровительных организаций даны в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 1 ноября 2006 г. N 1450 "О государственной аттестации санаторно-курортных и оздоровительных организаций", с изменениями и дополнениями. Так, к санаторно-курортным организациям относятся:

- санаторий - санаторно-курортная организация для взрослых, взрослых и детей, детей, обеспечивающая предоставление санаторно-курортных услуг в соответствии с установленным для нее профилем с применением природных лечебных факторов;

- студенческий санаторий-профилакторий - санаторно-курортная организация для оказания санаторно-курортных услуг (в том числе без отрыва от обучения) лицам, обучающимся в учреждениях высшего образования;

- детский реабилитационно-оздоровительный центр - санаторно-курортная организация для детей, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС и других техногенных катастроф, в которой предоставляются санаторно-курортные услуги с организацией образовательного процесса.

К оздоровительным организациям относятся:

- профилакторий - оздоровительная организация для проведения оздоровления работающих (обучающихся) без отрыва от производственной деятельности (обучения);

- оздоровительный центр (комплекс) - оздоровительная организация для взрослых, взрослых и детей, детей круглогодичного функционирования, расположенная в лечебно-оздоровительной местности;

- образовательно-оздоровительный центр - оздоровительная организация (воспитательно-оздоровительное учреждение образования) для детей, достигших высоких показателей в учебной и общественной работе, детей, нуждающихся в оздоровлении, круглогодичного функционирования, расположенная на территории, пригодной для оздоровления и отдыха;

- оздоровительный лагерь - оздоровительная организация (воспитательно-оздоровительное учреждение образования) для детей, нуждающихся в оздоровлении, сезонного функционирования, расположенная на территории, пригодной для оздоровления и отдыха;

- спортивно-оздоровительный лагерь - оздоровительная организация (организация физической культуры и спорта или структурное подразделение организации физической культуры и спорта, средней школы - училища олимпийского резерва) для детей с обеспечением учебно-тренировочного процесса с дневным или круглосуточным пребыванием;

- дом (база) отдыха - оздоровительная организация с регламентированным режимом пребывания отдыхающих;

- пансионат - оздоровительная организация с нерегламентированным режимом пребывания отдыхающих;

- иные организации, одним из видов деятельности которых является оздоровление населения.

Полный перечень санаторно-курортных и оздоровительных организаций приведен в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 12 марта 2012 г. N 219 "Об утверждении перечня организаций, их обособленных подразделений, осуществляющих санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, обороты по реализации на территории Республики Беларусь путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление которыми освобождаются от налога на добавленную стоимость".

Рассмотрим на примерах порядок налогообложения доходов в виде стоимости путевок для детей с учетом изменений, внесенных в Кодекс с 01.01.2012.

ПРИМЕР

Белорусская организация "АБВ" приобрела две путевки для детей в

детский санаторий "Радуга", расположенный на территории Республики

Беларусь, заплатив их полную стоимость в размере 5400000 руб. (2700000

руб. - стоимость каждой путевки). В последующем путевки были получены

родителями несовершеннолетних детей.

Рассмотрим два вари...