Экономическое содержание и виды налогов на природные ресурсы. История развития налогообложения природных ресурсов в России и в мире. Роль налогов на природные ресурсы в налоговых системах государств. Совершенствование этой разновидности налогообложения.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

70

Размещено на

Содержание

налогообложение природные ресурсы

• Введение
• 1. Теоретические основы налогообложений природных ресурсов
• 1.1 Экономическое содержание налогов на природные ресурсы
• 1.2 Виды налогов на природные ресурсы
• 1.3 История развития налогообложения природных ресурсов в России
• 2. Налогообложение природных ресурсов в развитых странах
• 2.1 Мировой опыт налогообложения природных ресурсов
• 2.2 Роль налогов на природные ресурсы в налоговых системах государств
• 2.3 Совершенствование налогообложение природных ресурсов в России и за рубежом
• Заключение
• Список использованных источников

Введение

Формирование государственной политики в области воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов становится обязательным условием успешной реализации экономической реформы в стране. Территория России составляет около 1/8 части мировой суши. Мы занимаем третье место в мире после Австралии и Канады по землеобеспеченности и площади пашни на одного жителя. Однако состояние наших земельных ресурсов оценивается как неблагополучное, значительная их часть нуждается в восстановлении плодородия. В России сосредоточено более 20% мировых запасов пресных и подземных вод, но современное состояние водных источников и систем централизованного водоснабжения в силу многих причин также не гарантирует требуемого качества питьевой воды.

Российская Федерация занимает одно из ведущих мест в мире по запасам минерального и топливно-энергетического сырья: разведанные запасы нефти, газа, угля достигают 13-36% общемировых; железных и никелевых руд -- 30% мировых запасов. Воспроизводство же минерально-сырьевой базы год от года ухудшается. Леса России составляют 22% лесных ресурсов планеты. Лесные массивы занимают 69% территории страны. Ценные хвойные породы составляют 72% лесного фонда. Однако много древесины теряется при лесопользовании. Большие потери лесных ресурсов обусловлены низкой технической оснащенностью службы охраны лесов. Постоянно уменьшаются объемы лесовосстановительных работ.

В настоящее время практически во всём мире с каждым годом наблюдается постепенное глобальное ухудшение состояния окружающей природной среды. Особенно ярко это проявляется в нашей стране, так как, уровень технического развития у нас оставляет желать лучшего, а степень защищённости предприятий никуда не годится. Это происходит под воздействием различных факторов, в основном это обусловленная жизненной необходимостью, активная всевозрастающая деятельность человека по приспосабливанию окружающей среды для себя и своих нужд. И всё это приводит к необходимости принятия мер по сохранению, как самих земель, недр, водных, лесных ресурсов, так и их ценных качеств.

Актуальность темы исследования бакалаврской работы заключается в том, что платежи за пользование природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей. Особенности расчета ресурсных платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование и составом информационных ресурсов.

Вопросы налогообложения использования природных ресурсов волнуют многих налогоплательщиков. В настоящее время любое государство обращается не только к фискальным приоритетам в вопросе взимания ресурсных платежей, но и учитывает регулирующую функцию этих платежей. Ведь многие природные ресурсы являются исчерпаемыми и невозобновляемыми. В этих условиях ресурсные платежи должны выполнять роль регулятора рационального использования природных ресурсов, сокращения вредного воздействия на окружающую среду и проведения природоохранных мероприятий.

Предметом исследования бакалаврской работы является - налогообложение природных ресурсов.

Объектом исследования выступают - налоговые системы развитых государств.

Таким образом, целью данной бакалаврской работы является изучение теоретических и практических аспектов налогообложения природных ресурсов в России и за рубежом.

Для достижения данной цели, необходимо решить следующие задачи:

- Рассмотреть экономическое содержание налогов на природные ресурсы;

- определить виды налогов на природные ресурсы;

- изучить историю развития налогообложения природных ресурсов в России и за рубежом;

- дать характеристику мирового опыта налогообложения природных ресурсов;

- раскрыть роль налогов на природные ресурсы в налоговых системах государств;

- исследовать совершенствование налогообложения природных ресурсов в России и за рубежом.

Теоретической и методологической основой исследования послужили: нормативно-правовые источники, монографии зарубежных и отечественных ученых по изучаемой проблеме, теоретические и практические разработки специалистов. Отдельные вопросы, рассматриваемые в данной бакалаврской работе, достаточно глубоко освещены в научной и научно-практической литературе зарубежными и отечественными авторами. Так, феномену налогообложения на природных ресурсов, теории и практике развития налогообложения природных ресурсов в России и за рубежом, посвящены работы Александров И.М., Березин М.Ю., Бехтерева Е.В., Валентей С.Д., Герасименко Н.В., Гирусов Э.В., Гуев А.Н., Колчин С.П., Кузьмин Г.В., Петрунин В.В., Разгулин С., Салина А.И., Хаустов А.П., Юмаев М.М., Ялбулганов А.А.. и многих других.

Структурно бакалаврская работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, а также приложений. В первой главе рассматриваются теоретические основы налогообложений природных ресурсов, вторая глава посвящена изучению вопросов налогообложения природных ресурсов в развитых странах.

1. Теоретические основы налогообложений природных ресурсов

1.1 Экономическое содержание налогов на природные ресурсы

Плата за природные ресурсы, как форма реализации экономических отношений между собственником природных ресурсов и их пользователем, занимает центральное место в экономическом механизме природопользования.

Государство в лице его полномочных органов заинтересовано в том, чтобы природные ресурсы использовались более или менее равномерно и планомерно. Приобретая какой - либо товар, являющийся или связанный с природными ресурсами, оплачивается не только стоимость, обусловленную трудовыми усилиями на его производство, но и стоимость не требующею ни каких затрат и возникающую только в силу стабильности (абсолютной неэластичности) и ограниченности предложения ресурса.

Из этого следует, что возможности изъятия сверхдоходов, получаемых ресурсодобывающими отраслями, напрямую зависят от используемых фискальных инструментов, набор которых для изъятия природной ренты (так называемого сверхдохода) весьма ограничен. При этом налоговая система, ориентированная на изъятие природной ренты, должна быть [27, c. 70]:

- экономически эффективной;

- гибкой;

- прогрессивной;

- нейтральной;

- простой в администрировании.

Экономическое содержание платежей (налогов) на природные ресурсы проявляется через изъятие ренты, возникающей в процессе использования природных ресурсов. Цель рентных платежей за природные ресурсы уравнять экономические условия добычи и управлять этими условиями [24, c. 10].

Рента это, прежде всего, экономическая категория. Основные характеристики данного понятия рассматривали У. Петти, Ф. Кенэ, А.Р.Ж. Тюрго, А. Смит, Р.Т. Мальтус, Д. Рикардо и К. Маркс.

Одно из первых упоминаний ренты в можно найти в трудах У. Петти, который указал на различия в качестве земельных участков и их местоположении. Он определил, что именно это различие порождает неодинаковые доходы в зависимости от участка. По сути, У. Петти сделал первую попытку провести разграничение между абсолютной и дифференциальной рентой [70, c. 12].

В книге А. Смита "Исследование о природе и причинах богатства народов" рента стала важнейшей категорией в системе стоимостных отношений. А. Смит определил ее положение в произведенном продукте, механизме образования в системе цен, выявил роль монополии и монопольной цены в возникновении ренты.

В результате к началу 20 века были заложены такие основные характеристики ренты. Современная экономическая теория относит ренту к одному из источников доходов, наравне с заработной платой, процентом и прибылью [46, c. 58]. Используется понятие экономической ренты, которая определяется как цена, уплачиваемая за использование земли и других природных ресурсов, количество которых (их запасы) строго ограничено.

Ялбулганова А.А. [54, c. 15] придерживается точки зрения, что государство может прибегнуть к различным способам обращения в свой доход природоресурсной ренты. При этом используются две основные группы механизмов: налоговые и неналоговые.

Одна из многочисленных групп - как сторонников введения природной ренты, так и ее противников - практически единодушна в понимании, что природная рента является налогом и должна взиматься через н...