Налогообложение прибыли предприятия

Доход и прибыль организации, как экономические категории. Основные функции прибыли. Налог на прибыль организаций: нормативно-правовая база, основные изменения с 2009 года. Проблемы собираемости налога на прибыль организаций в современных условиях.
Краткое сожержание материала:

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические основы налогообложения прибыли
• 1.1 Доход и прибыль организации, как экономические категории
• 1.2 Функции прибыли
• 2. Налогообложение прибыли предприятия
• 2.1 Налог на прибыль организаций: нормативно-правовая база, основные изменения с 2009 года
• 2.2 Налог на прибыль организаций: проблемы собираемости в современных условиях
• Заключение
• Список использованных источников

Введение

Актуальность темы исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся регулирования исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в Российской Федерации.

Анализ изменений налогового законодательства, произошедших в текущем столетии, позволяет сделать вывод о том, что основы российской налоговой системы сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствуют нынешнему уровню развития экономики, но все же далеки от ожидаемых.

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и инструментом реализации государственных приоритетов являются именно налоги. Развитие рыночных отношений в России, создание новых механизмов управления, смена экономических и социальных приоритетов, оказывают влияние на все стороны жизни российского общества. В этих условиях реформирование налогового законодательства стало объективной необходимостью. Системный анализ действующего законодательства позволяет сделать вывод о том, что к настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российского государства. Модернизация налоговой системы России осуществлялась в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма. Проведенные структурные изменения в налоговой сфере в целом завершили формирование основных элементов современной налоговой системы, в большей мере обеспечивающей стимулирование позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере.

Важно отметить основные функции налоговой системы: фискальную, распределительную и особенно регулирующую и стимулирующую Налоговое право России/ под ред. Ю.А. Крохиной.-М.:Норма,2007,-С.52-53.. Эффективное осуществление этих функций возможно только при условии дальнейшего совершенствования их правового регулирования. Поскольку поступления от налогов являются основой доходной части бюджетной системы, отношения по их установлению, взиманию и контролю находятся под постоянным воздействием государства. Соответствующий механизм предполагает полноценное использование норм права, которые отвечали бы сложившейся ситуации, а также служили бы соблюдению прав и выполнению обязанностей всех участников налоговых отношений. Следовательно, совершенствование правовых норм в этой области, в конечном итоге, ведет к паритету интересов государства и налогоплательщиков.

Целью работы является исследование действующего механизма исчисления и взимания налога на прибыль коммерческого предприятия и возникающие при этом проблемы.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

рассмотреть сущность дохода и прибыли организации, как экономических категорий;

исследовать и дать характеристику нормативно-правовой базы налогообложения прибыли организаций в РФ, показав основные изменения механизма налогообложения прибыли предприятия, введенные в 2009 году;

проанализировать механизм расчета амортизационных отчислений организации и их влияние на налогооблагаемую прибыль.

1. Теоретические основы налогообложения прибыли

1.1 Доход и прибыль организации, как экономические категории

Доходы предприятия в виде выручки от реализации продукции, работ, услуг, иного имущества и имущественных прав является источником покрытия расходов по производству и реализации продукции и внереализационных расходов и получения прибыли предприятием.

К доходам предприятия относятся определяемые на основании первичных документов и документов налогового учета доходы от реализации и внереализационные доходы.

Рис 1.1 - Состав доходов предприятия Чернышева Ю. Г. Анализ эффективности производства и финансового состояния предприятия. Учебное пособие. Ростов-на-Дону, 2006

Доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары и имущество либо имущественные права и выраженных в денежной или натуральной формах.

Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в доходах от реализации, в частности, доходы:

от долевого участия в других организациях;

от операций купли-продажи инвалюты, которые возникают, когда курс выше или ниже официального курса инвалюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки;

в виде штрафов, пеней, санкций за нарушение договорных обязательств и сумм возмещения убытков и ущерба;

от сдачи имущества в аренду или субаренду;

от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

при получении безвозмездно имущества, работ, услуг, причем оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен;

в виде дохода, распределяемого в пользу предприятия при его участии в простом товариществе;

в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;

в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества, требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках;

в виде положительной разницы, полученной от переоценки имущества, произведенной в целях доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены;

в виде сумм кредиторской задолженности и обязательств перед кредиторами, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, вы явленных в результате инвентаризации.

Выручка от реализации продукции является важным фактором формирования финансовых результатов деятельности предприятия, поэтому важно грамотно ее определять. Существуют два метода ее определения.

Кассовый метод заключается в том, что выручка формируется по мере ее оплаты: при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары на счета, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении денежных средств в кассу предприятия. Метод применяется давно и удобен, предприятие может распоряжаться денежными средствами, фактически поступившими на счет в банке или в кассу предприятия.

Метод начисления, при котором выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. Этот метод основывается на том, что в момент отгрузки продукции предприятие теряет право собственности на нее. Недостатком данного метода является то, что выручка от реализации продукции по мере ее отгрузки будет учтена в бухгалтерской отчетности, предприятие обязано заплатить налоги, а реальные денежные средства на счет могут поступить по различным причинам с большим опозданием или не поступят вовсе, например, в связи с банкротством покупателя.

Предприятие самостоятельно выбирает метод определения выручки, от реализации исходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров. Однако выбранный метод должен устанавливаться на длительный срок и отражаться в учетной политике предприятия.

Доходность предприятия характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности это сумма доходов или прибыли.

Доходы это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде.

Роль доходов предприятия в условиях рынка существенно возрастает, т.к стала ее двигательной силой. Именно она определяет решение трех коренных взаимосвязанных проблем: что производить, как производить и для кого производить. Получение доходов стало целью функционирования любого предприятия, поскольку в условиях рыночной экономики она является основным источником его производственного и социального развития. Рост доходов создает финансовую базу для самофинансирования, являющегося обязательным условием для успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФА-М, 2007....