Налогообложение доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности

Анализ структуры налога с доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности в Евпаторийской налоговой инспекции. Перспективные направления усовершенствования системы налогообложения доходов физических лиц с учетом зарубежного опыта.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ І. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Концептуальные подходы к построению системы налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности

1.2 Организационно-правовые основы налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности

1.3 Основные проблемы и пути их решения относительно налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности

РАЗДЕЛ ІІ. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ В ЕВПАТОРИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ

2.1 Организационно-экономическая характеристика Евпаторийской налоговой инспекции

2.2 Анализ динамики и структуры налога с доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности

2.3 Оценка эффективности системы налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности

РАЗДЕЛ III. ПУТИ РЕФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ С УЧЕТОМ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА

3.1 Мировой опыт налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности

3.2 Перспективные направления усовершенствования системы налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности с учетом зарубежного опыта

3.3 Пути оптимизации налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

налог доход физический предпринимательский

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена, во-первых, тем, что Правительством Украины в последние годы проводится политика по снижению налогового бремени физических и юридических лиц с целью повышения эффективности экономики страны, что требует усовершенствования налогового законодательства. В связи с этим усовершенствованием, в данное законодательство постоянно вносятся дополнения и изменения. Эти нововведения и изменения требуют пристального внимания и изучения со стороны налогоплательщиков и налоговых органов. Во-вторых, из-за несовершенства налогового законодательства, из-за массового уклонения от уплаты налогов и налоговых правонарушений, а также целого ряд объективных и субъективных причин, бюджет государства ежегодно недополучает огромные суммы. Решение этой проблемы, в частности возможно путем проведения контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. В связи с этим рассмотрение порядка налогового контроля за налогообложением доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности, на примере конкретной инспекции, приобретает важное практическое значение.

При открытии и ведении собственного бизнеса вопросы налогообложения являются одними из самых важных и сложных. Для того, чтобы бизнес максимально эффективно функционировал, необходимо выбрать благоприятную систему налогообложения для него.

Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, урегулирован в статье 177 Налогового кодекса Украины.

Налоги относятся к числу ключевых инструментов государственной политики. Они затрагивают самые важные стороны жизни человека и общества, а сам процесс разработки налогового законодательства неразрывно связан с острыми противоречиями и компромиссами. Поэтому налоговая тематика всегда и во всех странах актуальна. Ее особенная острота для Украины состоит сегодня в том, что реформа налогов во многом определяет глубину и характер современных экономических, социальных и политических преобразований в стране.

Целью дипломной работы является изучение налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности, разработка и обоснование основных направлений совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности в Украине.

Для реализации поставленной цели были сформулированы следующие задачи дипломной работы:

- исследовать социально-экономическую природу налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности;

- изучить зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности, определить основные различия и единство принципов налогообложения;

- уточнить экономическое содержание налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности;

- определить особенности налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности в Украине;

- исследовать и уточнить основные изменения в системе налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности с принятием Налогового кодекса;

- выявить особенности налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности;

- выявить и обосновать положительные и отрицательные факторы изменений системы налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности;

- разработать и обосновать основные направления совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности в Украине.

Предметом исследования дипломной работы является налогообложение доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности как инструмент системы государственного регулирования социально-экономического развития Украины.

Объектом исследования определены налоговые поступления в Евпаторийскую налоговую инспекцию.

Методологической и теоретической основой дипломной работы послужили исследования отечественных и зарубежных ученых, посвященные теории налогов, проблемам налогообложение доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности. В работе использованы законодательные акты в области налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности в Украине и материалы Евпаторийской налоговой инспекции.

Методологической основой исследования явились методы общенаучного познания: наблюдение, сравнение и описание, систематизация и логически познавательное осмысление, а также традиционные приемы экономического анализа.

Теоретическая и практическая значимость дипломной работы заключается в том, что на основе оценки особенностей налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности в Украине, зарубежного опыта уточнены основные принципы и раскрыты противоречия налогообложение доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности в украинской налоговой системе.

Дипломная работа содержит введение, три раздела, заключение и список использованных источников.

РАЗДЕЛ І. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Концептуальные подходы к построению системы налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности

Налоговая система, налоги в Украине интересуют каждого предпринимателя в начале деятельности.

Физическое лицо-предприниматель после проведения государственной регистрации и получения соответствующего свидетельства о такой регистрации обязано стать на учет в органы налоговой службы [14].

Согласно статьи 42 Хозяйственного кодекса Украины предпринимательство -- это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли. А вот выбор вида деятельности почти не ограничен. Перечень видов деятельности, которыми не вправе заниматься физическое лицо -- предприниматель, определен в ст. 4 Закона о предпринимательстве:

- деятельность, связанная с оборотом наркотических средств, психотропных веществ, их аналогов и прекурсоров;

- деятельность, связанная с охраной отдельных особо важных объектов права государственной собственности, перечень которых определяется в установленном КМУ порядке, а также деятельность, связанная с проведением криминалистических, судебно-медицинских, судебно-психиатрических экспертиз и разработкой, испытанием, производством и эксплуатацией ракет-носителей, в том числе с их космическими запусками с любой целью, может осуществляться только государственными предприятиями и организациями, а проведение ломбардных операций -- также и полными обществами;

- деятельность, связанная с производством бензинов моторных смесевых с добавками на основе биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ) и добавок на основе биоэтанола, осуществляется предприятиями, перечень которых определяется КМУ;

- деятельность, связанная с производством биоэтанола, осуществляется субъектами хозяйствования при наличии соответствующей лицензии [14].

Надо учитывать, что при осуществлении торговли или предоставлении бытовых услуг населению за наличные средства необходимо приобретать то...