Налоговая система, ее особенности, тенденции развития и важность для экономики страны

Сущность, основные функции, принципы и классификация налогообложения. Роль налогов в формировании доходов государства. Налоговая система в странах с развитой рыночной экономикой. Тенденции и перспективы развития налоговой системы в развитых странах.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

ВВЕДЕНИЕ

Для современных государств характерно расширяющееся и усиливающееся вмешательство государства в различные сферы экономической жизни. Основным инструментом государственного регулирования являются налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Движущей силой налоговых инноваций постоянное отставание государства от развития экономики и постоянной необходимости догонять и подстраиваться под новые условия.

Государства во все времена стремились быть в центре экономической активности, экономическая же активность никогда не стояла на месте, её центр принимал всё новые и новые формы. Если в самом начале изучаемой истории главными экономическими ценностями были земля и труд по её обработке, то современное государство обанкротилось бы, если бы не изменило типа своих налогов.

Целью данной работы является изучение налоговой системы, её особенностей, тенденций развития и важностью для экономики страны.

Работа базируется на теоретических исследованиях, периодических изданиях, в которых затронута тема налогообложения стран с развитой рыночной экономикой. Для написания работы были использованы различные источники, связанные с налогообложением: «Белорусский экономический журнал» Киреева Е.Ф., «Налоговая система стран мира (справочник)» Мещерякова О.В., «Налогообложение» Адаменкова С.И и другие.

В данной работе будут рассмотрены следующие разделы:

1 Сущность, функции, принципы и классификация налогообложения

2 Роль налогов в формировании доходов государства

3 Налоговая система в странах с развитой рыночной экономикой

4 Тенденции и перспективы развития налоговой системы в развитых странах

5 Использование опыта развитых стран в совершенствовании налоговой системы в Республике Беларусь

Для лучшего понимания материала есть подразделы, которые наглядно дают представление о данной теме.

В каждом из разделов раскрывается суть, сущность, особенности налогообложения, значимость для экономики и доходов государства. Налоги введены во всех странах и их уплата обязательна. Налоги в развитых странах имеют следующие основные формы: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц, налог с оборота, взносы в фонды социального страхования, особые виды налогов на потребление, налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства (поимущественный налог и налог на наследство и дарения). В свою очередь, налоги подразделяются на личные и реальные. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность, реальные же налоги подвергают обложению деятельность или товары (как вещи), то есть продажу, покупку или владение имуществом (собственностью), независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика. Реальными налогами могут облагаться как физические, так и юридические лица. Личными налогами облагаются только доходы населения.

Общие принципы построения налоговых систем находят конкретное выражение в общих элементах налогов, которые включают субъект, объект, источник, единицу обложения, ставку, льготы и налоговый оклад.

Субъекты налога выступают в виде налогоплательщика (физические и юридические лица), несущего юридическую ответственность за уплату налога, либо в виде носителя налога или конечного налогоплательщика, который формально не несёт юридической ответственности, но является фактическим плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога. Единица обложения зависит от предмета обложения и может выступать как в денежной, так и натуральной форме.

Актуальность данной темы заключается в том, что уплаты налогов не избежать, и каждый должен быть ознакомлен с системой налогообложения.



1. СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ,ПРИНЦИПЫ И КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налоговая система развитых стран складывается под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. По набору налогов, их структуре, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия налогов, налоговым льготам, налоговые системы существенно отличаются друг от друга.

При тщательном исследовании налогообложения можно выявить общие черты, свойственные налоговым системам:

ѕ поиск путей увеличения налоговых доходов государства;

ѕ построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

Принципы построения налоговых систем в целом неоднозначны и во многом зависят от приверженности правительства к той или иной экономической теории. Налоги могут взиматься на рынке товаров или факторов производства, с продавцов товаров или покупателей, с домашних хозяйств или компаний, с источника дохода или со статьи расходов. Обложению подлежат доходы домашних хозяйств или их членов, расходы конечных потребителей, доходы от розничной торговли, валовые доходы от предпринимательской деятельности, предпринимательские доходы за минусом амортизационных отчислений, фонд оплаты труда, прибыль, заработная плата, сбережения, дивиденды.

Налоги в развитых странах имеют следующие основные формы: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц, налог с оборота, взносы в фонды социального страхования, особые виды налогов на потребление, налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства (поимущественный налог и налог на наследство и дарения). В свою очередь, налоги подразделяются на личные и реальные. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность, реальные же налоги подвергают обложению деятельность или товары (как вещи), то есть продажу, покупку или владение имуществом (собственностью), независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика. Реальными налогами могут облагаться как физические, так и юридические лица. Личными налогами облагаются только доходы населения.

Общие принципы построения налоговых систем находят конкретное выражение в общих элементах налогов, которые включают субъект, объект, источник, единицу обложения, ставку, льготы и налоговый оклад.

Субъекты налога выступают в виде налогоплательщика (физические и юридические лица), несущего юридическую ответственность за уплату налога, либо в виде носителя налога или конечного налогоплательщика, который формально не несёт юридической ответственности, но является фактическим плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога.

Объектом, или предметом, налогообложения выступают различные виды доходов, товары и услуги, а также различные формы накопления богатства или имущества. Предмет обложения неразрывно связан с источником налога - национальным доходом, так как все предметы обложения представляют собой ту или иную форму национального дохода. Одновременно отдельные формы этого дохода (заработная плата, прибыль, процент, рента) имеют самостоятельное значение, и поэтому предмет обложения и источник налога не всегда совпадают.

Единица обложения зависит от предмета обложения и может выступать как в денежной, так и натуральной форме.

Система по строения отдельных видов налогов формируется с учётом избежания двойного обложения на разных уровнях административного управления [9, с. 3-8].

Принципы налогообложения - это исходные, базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система в конкретных динамических условиях экономики страны.

1 Принцип равномерности - требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно доходам, которые они получают под покровительством правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким богатых лиц и щадящим для социально слабо защищённых слоёв населения.

2 Принцип определённости - означает, что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику.

3 Принцип удобства- предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика, то есть государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платёж ко времени получения дохода.

4 Принцип экономности- предполагает сокращение издержек взимания налогов: расходы по их сбору должны быть минимальными.

5 Принцип эффективности- состоит в следующем: налоги должны оказать влияние на принятие экономических решений; налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны; налоговая система должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества, не вызывая произвольного толкования; административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

С течением времени сложился комплекс требований, предъявляемых как со стороны государства, так и плательщиков. Так экономическое развитие Германии в послевоенный период связано с именем видного экономиста профессора Людвига Эрхарда - государственного деятеля, министра, а затем канцлера ФРГ, разработавшего важнейшие принципы построения системы налогообложения, актуальные и теперь. Л. Эрхард признавал весьма справедливым желание всех граждан и хозяйственных субъектов снижать налоговое бремя. Основные принципы правового регулирования налоговых отношений могут быть как общ...