Налоговая оптимизация и сокращение налоговых рисков в организации

Рассмотрение налоговой оптимизации; ее принципов, методов и перспектив. Систематизирование налоговых рисков, их оценка и предупреждение. Разработка методики уменьшения споров и конфликтов во взаимоотношениях фискальных органов и налогоплательщиков.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Налоговая оптимизация и сокращение налоговых рисков в организации



Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы оптимизации налогообложения

1.1 Налоговая оптимизация как цель налогового менеджмента

1.2 Налоговая оптимизация: сущность (понятие, этапы, причины) и классификация

1.3 Принципы, методы и перспективы налоговой оптимизации

1.4 Налоговая оптимизация и риски российского налогоплательщика

Глава 2. Анализ налоговых рисков

2.1 Понятие, причины (источники) возникновения и классификация налоговых рисков

2.2 Оценка налоговых рисков и их выявление (предупреждение)

2.3 Налоговые риски как элемент необоснованной налоговой выгоды

Глава 3. Управление налоговыми рисками

3.1 Методы управления налоговыми рисками

3.2 Методы оптимизации налоговой нагрузки организаций в части НДС

3.3 Развитие методов управления рисками налоговых споров в организации

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Актуальность темы исследования. Несмотря на регулярное совершенствование российской налоговой системы и упорядочение налогового законодательства, отражающего и учитывающего сложившуюся практику реализации налоговых отношений, одной из существенных проблем остается неопределенность (неточность) налогового законодательства, что является причиной сохранения высокого уровня конфликтных ситуаций, связанных как с различным пониманием налогового законодательства фискальными органами и налогоплательщиками, так и с преднамеренным его искажением в интересах одной из сторон.

Гармонизация отношений между налоговыми органами и добросовестными налогоплательщиками требует совместных взаимных усилий и соответствующей институциональной среды для ее достижения.

Налоговая оптимизация и управление рисками организации вообще неотделимо от системы финансово - налогового управления, является обязательным элементом эффективного ведения предпринимательской деятельности и должно быть встроено в общую систему управления организации. Недостаточная теоретическая проработка и отсутствие четкой системы методических подходов к налоговой оптимизации и управлению рисками в части налоговых отношений на практике, позволяющей идентифицировать такие риски, своевременно реализовывать превентивные мероприятия, оценивать вероятность разногласий и конфликтов при реализации налоговыми органами различных форм и методов контроля, свидетельствуют о незадействованности всех возможных резервов для совершенствования процесса управления налогообложением с целью увеличения эффективности финансово- хозяйственной деятельности организации.

Степень научной разработанности проблемы. Различные аспекты теории и практики налоговой оптимизации и сокращение налоговых рисков в организации достаточно широко исследуются в отечественной и зарубежной литературе.

Определению понятия, сущности рисков и их классификации посвящены труды российских ученых-экономистов: А.Е. Шевелева, Е.В. Шевелевой, Д.М. Щекина, Д.Н. Тихонова, Л.Г. Липник, Л.И. Гончаренко, A.B. Брызгалина, Ф.Н. Филиной, М.Р. Пинской, О.С. Семеновой, О.В. Гордеевой, Л.П. Королевой, H.H. Цукановой, Ф.Х. Найта, В.Ю. Саватеева, Г.А. Цыркуновой, М.И. Мигуновой, H.A. Павленко.

Освещением методических подходов к управлению рисками занимались Г. Браун, A.M. Литовских, К.В. Балдин, С.Н. Воробьев, О.В. Гордеева, A.A. Иванов, С.Я. Олейников, С.Л. Бочаров, Л.Г. Паштова, Ф.Н. Филина, И. Аксюк, И. Родионов, Ф. Кудрявцев, P.A. Назаров, A.B. Зуйков, H.A. Горохова, Е.А. Веткина, М. Евдокимова, А.Е. Шевелев, A.A. Перкова, Е.В. Леус, А.Г. Иващенко, В. Шаповалов.

Несмотря на широкий спектр исследований, в которых отражены основные аспекты налоговой оптимизации и сокращение налоговых рисков в организации, ряд проблем остается нерешенным. Отсутствие конкретных методов в организации работы предприятий в части налогового управления, позволяющих своевременно выявить наступление рисковых событий, идентифицировать риски и применить результативные методы их нейтрализации, делает актуальным выбранное направление.

Объектом исследования является система налоговой оптимизации и сокращение налоговых рисков в организации.

Предметом исследования являются методы и механизмы управления налоговыми рисками организации в процессе реализации налоговых отношений.

Цель дипломной работы заключается в развитии теоретико-методических подходов к налоговой оптимизации и управлению рисками организации, обеспечивающих своевременное выявление рисков налоговой неопределенности и направленных на уменьшение споров и конфликтов во взаимоотношениях фискальных органов и налогоплательщиков.

Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих основных задач:

-исследовать сущность налоговой оптимизации как цель налогового менеджмента;

-изучить принципы, методы и перспективы налоговой оптимизации;

-систематизировать классификацию налоговых рисков;

-сделать оценку налоговых рисков и их выявление (предупреждение);

-рассмотреть методы управления налоговыми рисками;

-разработать методики оптимизации налоговой нагрузки организаций в части НДС;

-изучить методы управления рисками налоговых споров в организации.

Теоретической и методологической основой дипломного исследования является применение научных принципов и методов научного познания, использование положений теории и методики налогообложения и финансово-налогового управления.

В процессе исследования использовались такие общенаучные методы познания, как анализ и синтез, системность и комплексность, абстракция, сравнение и логическое обобщение.

Для получения и обоснования основных положений дипломной работы применялись системный, комплексный и абстрактно-логический подходы.

Методика исследования основывалась на изучении, обобщении, систематизации и критической оценке полученных знаний в области отечественной и зарубежной теории и практики реализации механизмов налогообложения, налогового контроля, процессов формирования и регламентации отношений при взаимодействии участников налоговых отношений, а также анализе и апробации отдельных положений диссертационной работы.

Информационную основу исследования составили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, статистические данные Федеральной службы государственной статистики РФ, Министерства финансов Российской Федерации, Федерального арбитражного суда РФ и территориальных арбитражных судов по округам РФ, Арбитражный суд, налоговая, финансовая и бухгалтерская отчетность организаций.

Научная новизна дипломного исследования состоит в разработке теоретических положений и практических рекомендаций по совершенствованию методических подходов к налоговой оптимизации и управлению рисками организации в процессе исполнения налоговых обязательств, что позволило в отличие от известных работ предшествующих исследователей сформировать методики оптимизации рисками налогово-законодательной неопределённости по наиболее проблемным для налогоплательщиков ситуациям, обусловленным существенными изменениями в современном налоговом законодательстве РФ.

Теоретическая и практическая значимость результатов дипломного исследования заключается в возможности использования основных положений при формировании системы финансово-налогового управления российских организаций. Методическое обеспечение, созданное в результате исследования, может быть внедрено в практику управления рисками налоговых споров налогоплательщиков, использующих обычную систему налогообложения.

Структура и объем работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, подпунктов, заключения, списка использованных источников.



Глава 1. Теоретические основы оптимизации налогообложения

1.1 Налоговая оптимизация как цель налогового менеджмента

Налоговый менеджмент является одним из видов менеджмента.

Налоговый менеджмент -- управление налогами, осуществляемое организациями-налогоплательщиками в макроэкономической среде, в которой они реализуют свои производственные возможности.

Объект налогового менеджмента -- экономические отношения предприятий и организаций с государством, возникающие в процессе формирования доходов бюджета и материализующиеся в налоговых платежах, определяющих денежные (или финансовые) потоки, которые отражают движение долговых требований.

Налоги для коммерческой организации являются специфическим расходом, поскольку носят индивидуально безвозмездный характер. Учёные обсуждают в основном частности - методики исчисления налогов, методы снижения налогов, налоговое планирование [93] - только один из видов налоговой деятельности на предприятии. На наш взгляд, практику полезен и общий взгляд на особенности налогового менеджмента коммерческой организации.

Центральным видом налоговой деятельности в организации является определение величин налоговых (платёжных) баз и исчисление сумм налогов, по которым организация является налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом за налоговый (отчётный) период. Объектом менеджмента является организация, состоящая из имущественного комплекса (опер...