Налоговая система Российской Федерации и налог на доходы физических лиц как вид зарплатного налога. Налоговые вычеты по налогам на доходы физических лиц как форма налоговой льготы. Стандартные, социальные, имущественные или профессиональные вычеты.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Оглавление

• Введение
• Глава I. НДФЛ в налоговой системе РФ
• 1.1 Налоговая система Российской Федерации и налогообложение физических лиц
• 1.2 НДФЛ как вид зарплатного налога, его основные элементы
• Глава II. Налоговые вычеты по ндфл как форма налоговой льготы
• 2.1 Налоговые льготы и способы их применения
• 2.2 Стандартный вычет
• 2.3 Социальный вычет
• 2.4 Имущественный вычет
• 2.5 Профессиональный вычет
• 2.6 Социальное значение и совершенствование налоговых вычетов в современных условиях
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложения

Введение

Актуальность исследования. Особое место в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система. Налог на доходы физических лиц является основным налогом, которым облагаются граждане Российской Федерации. Он имеет важное значение для бюджетного регулирования и казны государства. Объектом налогообложения выступает совокупный доход, полученный физическим лицом в календарном году на территории Российской Федерации, так и за её пределами. Подоходный налог является эффективным инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения достойного уровня жизни населения, действенным способом социальной поддержки, обеспечения социальной справедливости. В большинстве развитых стран данному налогу придается особое значение в решении социальных проблем общества.

За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц. Именно он на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. Все это обуславливает актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.

Цель выпускной квалификационной работы - исследовать систему налоговых вычетов по НДФЛ в части налоговой ставки 13% и предложить меры по совершенствованию применения данной льготы.

Исходя из цели, необходимо решить следующие задачи:

изучить теоретические и правовые основы построения налоговой системы Российской Федерации;

определить элементы НДФЛ и его место в налоговой системе Российской Федерации.

рассмотреть налоговые вычеты по НДФЛ как форм налоговой льготы;

Объект исследования - налоговые вычеты по НДФЛ.

Предмет исследования - система экономических и правовых отношений в обществе по поводу предоставления налоговых вычетов по НДФЛ.

В первой главе ВКР в налоговой системе РФ исследовано научное определение НДФЛ, его элементы и модернизация в современных условиях. Экономические отношения рассматриваются в своем развитии в процессе совершенствования налоговых отношений.

Вторая глава - конкретно-аналитическая. В ней изложены результаты исследования каждого вида налогового вычета, механизм реализации и социальное значение. В заключении рассмотрены ряд противоречий в понимании налоговых вычетов и конкретное предложение в части перехода от плоской шкалы (13%) к прогрессивной шкале налогообложения (возрастание налоговой ставки по мере возрастания доходов).

Результаты исследования представлены в виде квалификационной работы. Исследование выполнено на основе различных источников и многообразной статистической информации.

Глава I. НДФЛ в налоговой системе РФ

1.1 Налоговая система Российской Федерации и налогообложение физических лиц

Налоговая система России создана под влиянием разных социально-политических, экономических и финансовых условий.

Понятие "налоговая система" на начальном этапе ее создания в РФ определялась как "совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, т.е. фактически все обязательные платежи в бюджеты и внебюджетные фонды включались в налоговую систему. Налоговые платежи, по сути, включали как непосредственно налоговые, так и неналоговые доходы. [12, с.125]

Сегодня налоговая система - это совокупность налоговых сборов, предусмотренных законодательством, а так же принципов, форм и методов их установления или отмены. [11, с.45]

Из налоговой системы исключен НДС, вместо него - страховые взносы во внебюджетные фонды.

Главный элемент налоговой системы - сам налог. Определение налога постоянно совершенствуется. Например:

Налог - это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог - это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.

Таким образом, понятие налоговой системы гораздо шире, чем понятие налога. Это целостное явление, состоящее из отдельных частей, элементов. Они объединены общими задачами, целями и находятся в определенной связи между собой. Государственными субъектами налоговых отношений являются юридические и физические лица.

Важнейший элемент налоговой системы - совокупность взимаемых государством с юридических и физических лиц различных видов налогов, сборов и пошлин. Налоговые отношения, которые возникают между государством и субъектами налогообложения, регулируются законодательными актами. Поэтому одним из элементов системы является компетенция государственных органов (законодательных и исполнительных). В процессе их деятельности вырабатываются принципы, формы и методы построения налогов, методы их исчисления. Субъектом налоговых отношений, непосредственно регулирующим налоговые платежи является совокупность налоговых органов, которые организуют и осуществляют работу по контролю за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.

Система действующих в Российской Федерации налогов и сборов может быть представлена двумя построениями. Первое - официальное: оно обусловлено бюджетным (федеративным) устройством государства, закреплено в Налоговом кодексе РФ и подразделяет все налоги на три вида: федеральные, региональные, местные. Второе построение определяется способом взимания налогов и подразделяет все налоги на прямые и косвенные.

Федеральные налоги	Региональные налоги	Местные налоги
-Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог. Налог на прибыль организаций. Налог на добычу полезных ископаемых. Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Государственная пошлина	- Налог на имущество организаций. Транспортный налог.	- Земельный налог. Налог на имущество физических лиц.

Рис.1 Виды налогов на 2012 г.

Источник: составлена автором по НК РФ (2012 г.)

Федеральными признаются налоги и сборы, обязательные на всей территории Российской Федерации. В настоящее время состав федеральных налогов и сборов определяется ст.13 Налогового кодекса РФ. К ним относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций (предприятий), водный налог, государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых. Сегодня широко обсуждается необходимость налога на роскошь. Планируется, что проект соответствующих изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации будет внесен на рассмотрение Государственной Думы РФ в 2013 году. Объектами налогообложения будут являться: квартиры физических лиц с площадью более 1000 квадратных метров и легковые автомобили мощностью свыше 250 лошадиных сил. Уже сейчас, по мнению специалистов, такой вид налога противоречит НК РФ. Например, согласно ст.3 НК РФ "Основные начала законодательства о налогах и сборах", налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных критериев. Рассматриваемый законопроект исходит именно из данного критерия. Таким образом, законопроект по введению налога на роскошь нуждается в глубочайшей проработке, принятие его в существующем виде нецелесообразно.

Среди...