Механизм взимания и исчисления налогов при упрощенной системе налогообложения

Сущность и функции упрощённой системы налогообложения (УСНО). Правовые основы, механизм исчисления и взимания при УСНО и порядок его применения. Бухгалтерский учёт единого налога при применении УСНО, пути его совершенствования. Контроль налоговых органов.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Содержание

Введение

Глава 1. Экономическое содержание применения упрощенной системы налогообложения

1.1 Сущность и функции упрощенной системы налогообложения, ее место в системе налогообложения малого бизнеса

1.2 Правовые основы исчисления при УСНО

1.3 Механизм исчисления и взимания при УСНО

1.4 Порядок применения упрощенной системы налогообложения на территории Самарской области

1.5 Обязанность введения раздельного учета организациями, переведенными на уплату по упрощенной системе налогообложения, при осуществлении других видов деятельности

Глава 2. Бухгалтерский учет единого налога при применении упрощенной системы налогообложения на примере ООО «А-СТРОЙ»

2.1 Краткая технико-экономическая характеристика ООО «А-СТРОЙ»

2.2 Бухгалтерский учет УСНО в рамках деятельности предприятия

2.3 Порядок исчисления налогов при УСНО

2.4 Порядок формирования отчетности по УСНО

Глава 3. Анализ применения упрощенной системы налогообложения на ООО «А-СТРОЙ»

3.1 Анализ уплаты налога при УСНО в сравнении по годам - 2006, 2007, 2008

3.2 Сравнительный анализ общего режима налогообложения и УСНО

3.3 Пути совершенствования практики применения УСНО

3.4 Контроль налоговых органов по применению и взиманию УСНО (камеральные и выездные налоговые проверки)

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

упрощённый единый налог налогообложение

В укреплении экономической позиции России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, организаций всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Российские представили, малого бизнеса на практике испытывают затруднения в вопросе выполнения сложных и многочисленных требований нашего законодательства по оформлению налоговых платежей, учету и отчетности. Не успев полностью разобраться в одном налоге, как им приходится заново начинать изучать вновь принятые налоги.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1990 году, когда был принят пакет законопроектов о налоговой системе, устанавливающий систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям и в нее вносятся необходимые изменения. Это в полной мере относится и к той части налогового законодательства Российской Федерации, которая регулирует сферу малого бизнеса.

Для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения.

Одним из них является упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.

В течение нескольких лет применения установленной в 1995 году упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства в нее вносились изменения, дополнения, уточнялись отдельные ее положения, порядок и условия применения. Результатом такой работы явилось введение с 1 января 2003 года в Налоговый Кодекс Российской Федерации - Главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения».

Решение о введении особого режима налогообложения имеет следующую цель:

1)увеличение налоговых поступлений,

2)упрощение процедур расчета и сбора налогов.

Максимально возможное увеличение налоговых платежей в бюджет и ослабление налогового бремени на современном этапе развития налоговой системы является весьма актуальным.

Целью данной работы является прослеживание механизма взимания и исчисления налогов при упрощенной системе налогообложения, эффективность применения данного налога на практике и перспектива развития налога. А также исследование данного налога на территории Самарской области.

Целью данной работы является исследование системы учета в ООО «А-СТРОЙ», применяющей упрощенную систему налогообложения:

1. Определение преимуществ и недостатков при применении упрощенную систему налогообложения;

2. Выявление положительных либо отрицательных последствий применения упрощенной системы налогообложения;

3. Проведение анализа последствий перехода ООО «А-СТРОЙ» на упрощенную систему налогообложения;

4. Разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета организации.

Цель дипломной работы заключается в исследовании сущности упрощенной системы налогообложения и проблемы ее реализации.

В связи с указанной целью были поставлены следующие задачи:

· Рассмотреть налоговую базу при упрощенной системе налогообложения.

· Выявить проблемы, встречающиеся в практике применения упрощенной системе налогообложения.

· Провести анализ применения упрощенной системе налогообложения с юридических лиц.

· Провести сравнительный анализ общего режима налогообложения и упрощенной системе налогообложения.

· Показать перспективу развития применения упрощенной системы налогообложения и предложить свои рекомендации.

· Исследовать проблемы, возникающие при введении в России применения упрощенной системы налогообложения.

· Изучить применение упрощенной системе налогообложения на выбранном мною предприятии.

По действующему законодательству отчетность применения при упрощенной системе налогообложения представляется в налоговые органы ежеквартально. В приложениях к дипломной работе прикладываются налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения за 2006, 2007, 2008 года. Аналитические данные для анализа при упрощенной системе налогообложения за 2006, 2007, 2008 года взяты по совокупности за полные, отчетные года нарастающим итогом.

Период анализа применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «А-СТРОЙ» рассматривается за 2006 год, 2007 год, 2008 год.

Объектом исследования дипломной работы послужило предприятие - Общество с ограниченной ответственностью «А-СТРОЙ». Место нахождения предприятия в г. Саратов. Основным видом деятельности ООО «А-СТРОЙ» является оптовая торговля продуктами питания.

ООО «А-СТРОЙ» по основному виду финансово-хозяйственной деятельности является плательщиком упрощенной системы налогообложения.

Предметом исследования является упрощенная система налогообложения, порядок, сроки уплаты в Российской Федерации и иные особенности взимания налога.

Теоретической и методологической основой написания дипломной работы послужили труды отечественных экономистов по вопросам применения упрощенной системы налогообложения, материалы периодической печати, материалы судебной практики. В работе использованы законодательные, нормативные акты и положения по бухгалтерскому учету.

Глава 1. Экономическое содержание упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим, который применяться на всей территории Российской Федерации, начиная с 1 января 2003 года, наряду с общепринятой системой налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, части II.

Данный налоговый режим минимизирует налоговые платежи, упрощает учет и отчетность предприятия и это далеко еще не все его преимущества.

Основными целями упрощенной системы налогообложения предполагается достижение результатов, основанных на свойствах данного вида налогообложения:

1. упрощение налогового учета и контроля;

2. минимизация административных издержек;

3. минимизация возможностей сокрытия налогооблагаемой базы;

4. стимулирование деловой активности, оборачиваемости;

5. ограничение возможности необоснованного роста цен;

6. создание для малого бизнеса более благоприятных условий развития;

7. высокая надежность налоговых поступлений в бюджет;

8. снижение налогового гнета за счет расширения круга плательщик...