Методика производства камеральной налоговой проверки (на материалах ОАО "Электросети")

Цели, виды и порядок проведения камеральной налоговой проверки. Порядок предоставления отчетности в налоговые органы. Анализ выявления и предотвращения налоговых правонарушений, привлечения виновных лиц к налоговой и административной ответственности.
Краткое сожержание материала:

10

Размещено на

Размещено на

Курсовая работа

по дисциплине «Налоговое администрирование»

На тему: Методика производства камеральной налоговой проверки (на материалах ОАО «Электросети»

Содержание

Введение

1. Теоретические основы методики производства камеральной налоговой проверки

Понятие, цель, виды камеральной проверки

Налоговая отчетность: порядок приема

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

2.Анализ методики производства камеральной налоговой проверки на ОАО «Электросети»

Общая характеристика исследуемого объекта

Порядок проведения камеральной налоговой проверки на предприятии ОАО «Электросети»

2.3 Результаты камеральной налоговой проверки на предприятии ОАО «Электросети»

3.Зарубежный опыт проведения камеральных налоговых проверок

Совершенствование камеральных налоговых проверок

Зарубежный опыт проведения камеральных проверок

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Актуальность исследования. Камеральная налоговая проверка является наиболее массовым видом проверок. Периодичность камеральной проверки определяется установленными законодательством о налогах и сборах, сроками сдачи налоговых деклараций, расчетов по авансовым платежам. Таким образом, камеральной проверке подвергаются, как правило, налоговые периоды текущего года деятельности налогоплательщика.

Основная цель камеральной проверки - контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности за совершение правонарушений.

Камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, которые представляются налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Но налоговый орган может использовать и другие документы о деятельности налогоплательщика (например, информацию контрагентов налогоплательщика, полученную в ходе встречных проверок, информацию правоохранительных органов).

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями. При этом не требуется (как в случае с выездной налоговой проверкой) какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

Целью данной курсовой работы является анализ порядка проведения камеральной налоговой проверки

Задачи курсовой работы:

рассмотреть тематические основы камеральных налоговых проверок;

изучить порядок проведения камеральных налоговых проверок;

провести анализ камеральной налоговой проверки на примере предприятия ОАО «Электросети»;

-изучить финансово-хозяйственную деятельность ОАО «Электросети»;

-проконтролировать предоставление налогоплательщиком налоговой документации в налоговые органы;

-проанализировать выявление и предотвращение налоговых правонарушений, привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности за совершение правонарушений;

-рассмотреть рекомендации по совершенствованию камеральных налоговых проверок и зарубежный опыт проведения камеральных налоговых проверок.

Объектом исследования является предприятие ОАО «Электросети».

Предмет исследования - изучение порядка проведения камеральных налоговых проверок и их конечный анализ.

Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав основного текста, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В ходе подготовки к написанию курсовой работы были использованы теоретические источники отечественных авторов как Азрилиян А.Н., Дуканич Л.В., Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. и других, а также практические материалы деятельности промышленных предприятий.

1. Теоретические основы методики производства камеральной налоговой проверки

1.1 Понятие, цель, виды камеральной проверки

После введения в силу НК РФ (часть 1) значение камеральных проверок возросло, поскольку налоговые органы потеряли право осуществлять постоянные выездные проверки без ограничения срока их проведения. В таких условиях налоговые органы могут и должны использовать право проводить камеральные проверки в полном объеме.

«Камеральная налоговая проверка - это одна ив важнейших форм налогового контроля. В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка - это проверка, проводящаяся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, без специального решения руководителя или заместителя налогового органа о проведении налоговой проверки» Азрилиян А.Н.Малый экономический словарь / Под. Ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 2000. - 1088 с..

Конструкция статьи 88 НК РФ "Камеральная налоговая проверка" позволяет при проведении камеральных проверок осуществлять те же процессуальные действия, что и при проведении выездных проверок: вызвать свидетеля, осуществлять осмотр документов и предметов налогоплательщика, истребовать документы, привлечь специалиста.

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов по выявленным правонарушениям, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Объектом камеральной проверки является налоговая декларация, представленная налогоплательщиком в налоговую инспекцию.

Направления, по которым проводится камеральная проверка, позволяют выделить следующие ее виды:

формальную проверку;

арифметическую проверку;

нормативную проверку;

непосредственную камеральную проверку.

Формальная проверка включает в себя проверку наличия всех установленных законодательством форм отчетности и документов (например, документов, подтверждающих предоставление налоговых льгот или подтверждающих экспорт продукции и т.д.). Проверяется также наличие и четкое заполнение всех предусмотренных правовыми актами обязательных реквизитов. Заполнение отчетности должно осуществляться ручкой, фломастером или методами машинной обработки. Не допускаются неоговоренные исправления. В случае отсутствия каких-либо данных в соответствующей строке ставится прочерк или делается ссылка об отсутствии оснований по заполнению определенных строк (форм). В ходе формальной проверки проверяется также наличие подписи налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера) и соответствии этих подписей имеющимся образцам. На представляемом втором экземпляре налоговой отчетности ставится отметка налогового органа о дате получения отчетности.

Арифметическая проверка дает возможность оценить правильность арифметического подсчета того или иного показателя, например, налогооблагаемой прибыли. При арифметической проверке контролируется правильность подсчета итоговых сумм в документе, как по горизонтали, так и по вертикали.

Нормативная проверка - это проверка содержания документа с точки зрения соответствия его действующему законодательству. Именно этот метод позволяет выявить незаконные по содержанию документы, установить факты необоснованного списания затрат на себестоимость продукции, неправильности применения ставок налогов и т.д. При нормативной проверке налоговый инспектор руководствуется нормативной базой о налогах и сборах.

Непосредственная камеральная проверка представляет собой логическую проверку корреспонденции цифровых данных, в соответствии с которыми налогоплательщик определяет сумму налога, подлежащую внесению в бюджет.

Приемы и методы проведения камеральной налоговой проверки являются закрытой информацией, которая представляет собой основные способы определения занижения налогоплательщиком налогооблагаемой базы без проведения выездной налоговой проверки. При этом сопоставляется информация, представленная налогоплательщиком отчетность, с данными проведенных проверок налогоплательщика и информацией, поступающей (получаемой) из внешних источников.

При возникновении спорных вопросов, связанных с исчислением сумм налогов, налоговый орган вправе истребовать от налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и необходимые документы. В данном случае срок проведения камеральной проверки исчисляется с момента представления налогоплательщиком указанных документов.

«Толкование этой нормы позволяет прийти к выводу о том, что налоговый орган не вправе требовать о...