Виды налогового контроля и пути их совершенствования

Понятие, виды и роль налогового контроля, особенности налоговых правонарушений и характеристика ответственности за них. Порядок проведения камеральной и выездной налоговых проверок. Перспективы и основные пути совершенствования налогового контроля.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Размещено на

Министерство образования и науки Волгоградской области

государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования

«Волгоградский колледж управления и новых технологий»

Специальность 080107 Налоги и налогообложение

Выпускная квалификационная (дипломная) работа

Виды налогового контроля и пути их совершенствования

Исполнитель: Шеянов А.А

Отделение дневное Группа К09-Н

Руководитель: Герасимова Н.М

Председатель цикловой

комиссии Дуброва Л.Н

Рецензент Веденеева Л.В

2013

Содержание

Введение

1. Понятие, виды и роль налогового контроля

1.1 Сущность налогового контроля в системе налогового права

1.2 Понятие и роль налоговых проверок в системе налогового права

1.3 Налоговые правонарушения и ответственность за них

2. Налоговый контроль как основная деятельность МИФНС №9 по Волгоградской области

2.1 Характеристика МИФНС №9 по Волгоградской области

2.2 Порядок проведения камеральной налоговой проверки

2.3 Порядок проведения выездной налоговой проверки

3. Перспективы и пути совершенствования налогового контроля

3.1 Предложение служащих МИФНС №9 по Волгоградской области, направленные на повышение эффективности налогового контроля.

3.2 Пути совершенствования налогового контроля

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложение

Введение

налоговый контроль правонарушение ответственность

Совершенствование налогового контроля - одна из наиболее актуальных проблем в сфере налогообложения в нашей стране. Особое значение эта проблема приобретает в период динамичной налоговой реформы.

Налоговый контроль является одним из важнейших направлений государственного финансового контроля. Приоритетность налогового контроля как направления контрольной деятельности, в первую очередь, обусловлена значимостью налогов и сборов как источников доходов федерального, региональных и местных бюджетов. По численности контролируемых лиц налоговый контроль также занимает основную позицию.

Налоговый контроль осуществляется путем реализации государственными органами специальных мероприятий, именуемых формами налогового контроля одной из которых являются налоговые проверки.

В соответствии с НК РФ субъектами, уполномоченными проводить налоговые проверки, выступают налоговые органы. Таким образом, полноправными субъектами, обладающими всеми правами на проведение налоговых проверок выступают исключительно налоговые органы.

Объектом контроля являются проверяемые организации, в отношении которых осуществляется контрольная деятельность уполномоченных органов.

Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы, органы милиции. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Министерство финансов РФ.

Подконтрольными субъектами выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

1. Понятие, виды и роль налогового контроля

1.1 Понятие и роль налогового контроля в системе налогового права

Налоговый контроль это система обязательных процедур, проводимых должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции.

Так же налоговый контроль можно назвать как, определённый вид деятельности уполномоченных органов налоговой администрации, реализуемый в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм налогового законодательства и проверки полноты и своевременности исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками и иными обязанными лицами

Объект налогового контроля можно определить как разновидность денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и сборов и привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности..

Предметом налогового контроля, в первую очередь, является своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей по отношению к государству или муниципальному образованию. Однако при этом следует также учитывать, что наряду с уплатой налогов, к числу основных обязанностей налогоплательщиков-организаций, в соответствии со ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, относится также ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для начисления и уплаты налогов.

Субъектами налогового контроля в РФ являются органы налоговой службы (Министерство по налогам и сборам и его подразделения в РФ), осуществляющие непосредственно оперативный контроль за поступлением налогов и других обязательных платежей в доход государства.

В состав налогового контроля входят не только нормы, регулирующие отношения в области учёта налогоплательщиков и проведения контрольных налоговых мероприятий, но и нормы регулирующие отношения в области налогового контроля за крупными расходами физических лиц.

Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

Осуществление налогового контроля производится в разных правовых формах. При этом контрольные действия регулируются на основе закона, где четко определены полномочия налоговых органов.

Правильно организованный налоговый контроль требует, с одной стороны, широких полномочий налоговых органов в части доступа к соответствующей информации, а с другой -- уважения к налогоплательщику и недопустимости причинения неправомерного вреда налогоплательщику.

Для реализации налогового контроля налогоплательщики (организации и физические лица) подлежат постановке на учет в налоговом органе. Это-- первооснова налогового контроля. Важно подчеркнуть, что в соответствии с Налоговым кодексом постановке на учет подлежат любые лица, признаваемые налогоплательщиками, независимо от наличия обстоятельств, с которыми Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога. Организации, налоговые агенты, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица обязаны самостоятельно предпринять определенные действия по постановке на учет в налоговом органе.

В настоящее время правовой инструментарий налогового контроля развивается, развиваются также и разнообразные формы и методы осуществления контрольных мероприятий, появляются специальные контрольные налоговые режимы в рамках налогового контроля а также детализируется правовое регулирование налогового контроля.

1.2 Понятие и роль налоговых проверок в системе налогового права

Налоговые проверки являются главной и наиболее эффективной формой осуществления налогового контроля.

Налоговая проверка представляет собой совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации. В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций организаций или физических лиц с объектами налогообложения.

Проведение налоговых проверок всегда в определенной степени является «вторжением» в хозяйственную деятельность проверяемых организаций. В ходе реализации налоговыми органами своих контрольных полномочий возникает непосредственное взаимодействие или столкновение интересов представителя государства, которым является должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, - с одной стороны, и должностных лиц организации - налогоплательщика (или индивидуального предпринимателя) - с другой стороны. Поэтому для установления сбалансированности интересов обеих сторон в налоговом контрольном правоотношении необходимо было определить правовой статус сторон при проведении налоговых проверок, а также последовательность их действий, что и было установлено в Налоговом кодексе РФ. С правовой точки зрения установление в кодифицированном акте последовательности действий сторон с одновременным определением правового статуса участников этих действий может рассматриваться как придание процессуальной формы действиям сторон соответствующих контрольных правоотношений.

Качество и эффективность проводим...