Анализ налоговой нагрузки предприятия

Становление и развитие налогообложения организаций в Республике Беларусь. Налоги, уплачиваемые предприятиями из прибыли. Общая характеристика организации, анализ налоговой нагрузки на нее. Пути совершенствования налогообложения в Республике Беларусь.
Краткое сожержание материала:

Размещено на

Содержание

Введение

1. Налогообложение организаций в Республике Беларусь

1.1 Становление и развитие налогообложения в Республике Беларусь

1.2 Налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия

1.3 Содержание, задачи и информационное обеспечение анализа налоговой нагрузки предприятия

2. Анализ налоговой нагрузки на РУП «Могилевский завод «Электродвигатель»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ налоговой нагрузки на РУП «Могилевский завод «Электродвигатель»

3. Направления совершенствования налогообложения в Республике Беларусь

Заключение

Список использованных источников

Введение

Среди экономических рычагов, используемых государством для воздействия на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях переходной экономики любое государство использует налоговую систему как определенный регулятор воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рыночных отношений.

Налоговые правоотношения опосредуют взаимоотношения хозяйствующих субъектов с бюджетами всех уровней, целевыми и внебюджетными фондами государства. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства; через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Следует учитывать, что эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Родна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется для нужд общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на выплату дивидендов акционерам предприятия на расширение производства, создание резервных фондов и т.д.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства и предприятия. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство.

Однако если государство облагает предприятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращается объем выпуска и реализации продукции, и как результат поступление средств в бюджет.

В связи с этим тема «Анализ налоговой нагрузки предприятия» является весьма актуальной.

Данная тема изучается рядом таких авторов, как Дейко, Попов, Струк, Войткевич в журналах «Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», «Беларуская Думка», также в учебниках по налогообложению и и др.

Объектом исследования является РУП «Могилевский завод «Электродвигатель».

Предметом исследования является - налоговая нагрузка предприятия.

Цель данной курсовой работы - изучить налоговую нагрузку организаций в Республике Беларусь.

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть становление и развитие налогообложения организаций в Республике Беларусь;

- изучить налоги, уплачиваемые отечественными предприятиями из прибыли;

- проанализировать налоговую нагрузку на конкретную организацию;

- предложение путей совершенствования налогообложения в Республике Беларусь.

При написании данной работы использовались экономико-математические методы, метод абсолютных разниц, метод цепных подстановок, и метод прямого счета.

1. Налогообложение организаций в Республике Беларусь

1.1 Становление и развитие налогообложения в Республике Беларусь

Налоговая система в Республике Беларусь практически была создана в ходе налоговой реформы 1992 года, принятием пакета налоговых законов: «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 20.12.1991 г., «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций» от 22.12.1991 г., «О налоге на добавленную стоимость» от 19.12.1991 г., «О налоге на недвижимость» от 23.12.1991 г. и других. Уже 17 марта, а затем 22 декабря 1992 года двумя законами были внесены изменения и дополнения в законы «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», «О налоге на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций», «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах», «О налоге на недвижимость», в результате чего налоговая система Республики Беларусь претерпела существенные изменения.

Законом от 22 декабря 1992 г. была дополнена преамбула закона «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», с этого момента закон стал основой единой налоговой системы Республики [5, с. 146].

В дальнейшем изменения в налоговое законодательство вносились достаточно регулярно, однако были не столь значительными. Однако в конце 1999 года был серьезно изменен Закон «О налоге на добавленную стоимость», введена новая редакция Закона «О подоходном налоге с граждан». В результате этих изменений он получил название «О подоходном налоге с физических лиц», что более точно определяет его сущность, ибо в нем помимо всего прочего затрагивались вопросы налогообложения физических лиц - не граждан Республики Беларусь.

Первоначально налоговая система Беларуси была сориентирована на выполнение преимущественно фискальной функции, базировалась на ошибочной посылке о том, что чем больше ставка и чем большее количество налогов будут платить предприятия, тем больше налоговых платежей поступит в бюджет. Однако международный опыт налогообложения показывает, что непременным условием успешного формирования бюджета государства является высокая деловая активность предпринимателей. Последняя же может быть обеспечена лишь при условии, если уплачиваемые ими налоги не будут непосильными, будут давать возможность предприятиям нормально функционировать на условиях самофинансирования и технического совершенствования производства.

В целях выхода из глубокого финансового кризиса государство вынуждено было постоянно вносить изменения и дополнения в действующую налоговую систему. В основном эти изменения касались сокращения количества взимаемых налогов и сборов (к сожалению, во многих случаях путем их механического объединения), снижения или повышения налоговых ставок, о чем свидетельствуют данные таблицы 1.1 [8, с. 28].

Таблица 1.1 - Динамика налогов и сборов, взимаемых в Республике Беларусь за период 1992 - 2009 гг.

Налоги и сборы	Ставки, %
	1992 г.	2009 г.
1	2	3
Налог на добавленную стоимость	28,0	18,0
Акцизы	процентные	твердые
Налог на прибыль	30,0	24,0
Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)	твердые	твердые
Налог на недвижимость	5,0	1,0
Налог на незавершенное строительство	10,0	1,0
Налог на вновь начинаемое строительство	30,0	-
Налог на экспорт и импорт	в процентах к внешнеторговой (контрактной) стоимости товара	-
Земельный налог	в твердых суммах за 1 га	твердые ставки
Налог на топливо	20	-
Транзитный налог	единовременный взнос в рублях или долларах при въезде на территорию Республики Беларусь	-
Подоходный налог на граждан	12 - 50	12
Чрезвычайный налог... Другие файлы: Оценка налоговой нагрузки предприятия ООО "Оптима" Показатели и способы оценки налоговой нагрузки предприятия, ее сущность и влияние на финансовое состояние предприятия. Налоговое планирование как спос... Налоговая нагрузка предприятия ОАО "Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение" Сравнительный анализ различных методик определения налоговой нагрузки. Выявление их достоинств и недостатков. Характеристика основных способов расчета... Механизм определения налоговой нагрузки на организацию Понятие налоговой нагрузки, определение значимых для расчета налоговой нагрузки показателей в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Изучени... Анализ налоговой нагрузки организации на примере ООО "Александровская кирпичная компания" Понятие, основные виды и сущность налоговой нагрузки организации. Применяемые системы налогообложения и налоги, взимаемые с организаций. Методы оценки... Расчет и оптимизация налоговой нагрузки (на примере ОАО "Востокэнергомонтаж") Понятие и экономическая сущность налоговой нагрузки предприятия, характеристика основных методов ее оптимизации. Особенности применения методик опреде...