Администрирование налогообложения добавленной стоимости

Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость, методы администрирования. Анализ и оценка налоговых платежей и контрольной деятельности на примере г. Ставрополя. Проблемы и пути совершенствования администрирования НДС, применение зарубежного опыта.
Краткое сожержание материала:

57

Размещено на

Размещено на

Курсовая работа

по дисциплине «Налоговое администрирование»

тема: «Администрирование налогообложения добавленной стоимости»

Содержание

Введение

1. Теоретические основы администрирования налогообложения добавленной стоимости

1.1 Содержание понятия «налоговое администрирование» и «администрирование налога»

1.2 Методика исчисления и уплаты НДС

1.3 Методы администрирования НДС

2. Анализ администрирования налогообложения добавленной стоимости на примере г. Ставрополя

2.1 Анализ и оценка налоговых платежей и контрольной деятельности на примере г. Ставрополя

2.2 Методика администрирования НДС

3. Совершенствование организации администрирования НДС

3.1 Зарубежный опыт налогового администрирования

3.2 Проблемы налогового администрирования НДС

3.3 Направления совершенствования администрирования НДС

Заключение

Литература

Введение

НДС занимает важное место в российской экономике и налоговой системе. Посредством НДС перераспределяется 6,3% ВВП, в то время как через налог на прибыль лишь 1,1% ВВП. Экономическая природа НДС объективно предопределяет его высокий фискальный потенциал.

Анализ статистических данных за весь период существования налоговой системы РФ показал, что НДС всегда лидировал в доле налоговых поступлений федерального бюджета.

Вместе с тем, в отдельные годы различные факторы, в том числе динамика норм налогового законодательства оказывали влияние на некоторое понижение удельного веса НДС в общем объеме налоговых поступлений. Изменения в налоговом законодательстве, а также усиление активности налогоплательщиков в практике минимизации налоговых платежей привели к тому, что в последние годы темпы роста налоговых вычетов по НДС стали превышать темпы роста налоговых поступлений по НДС.

В результате, фискальный потенциал НДС в настоящее время реализован не полностью. В современных условиях основным фактором повышения степени реализации фискального потенциала НДС является совершенствование налогового администрирование данного налога.

Цель работы: рассмотреть особенности администрирования налогообложения добавленной стоимости.

Задачи:

1. Провести теоретический анализ администрирования налогообложения добавленной стоимости.

2. Рассмотреть администрирование налогообложения добавленной стоимости на примере г. Ставрополя.

3. Наметить пути совершенствование организации администрирования НДС.

Предмет исследования: администрирования НДС.

Объект исследования: администрирования НДС в г. Ставрополе.

1. Теоретические основы администрирования налогообложения добавленной стоимости

1.1 Содержание понятия «налоговое администрирование» и «администрирование налога»

В настоящее время термин «налоговое администрирование» применяется бессистемно, отсутствует единое понимание его содержания. В экономической литературе ведётся научная дискуссия о сущности налогового администрирования, его составных элементах, формах и методах организации, роли в развитии налоговой системы. При наличии большого разнообразия взглядов можно выделить два подхода к трактовке содержания налогового администрирования. Налоговое администрирование в широком смысле понимается как система управления налоговыми отношениями (налоговой системой). Налоговое администрирование в узком понимании сводится к налоговому контролю, осуществляемому налоговыми органами. В рамках этих двух подходов у каждого автора имеется своя определенная конкретика, специфика и детализация взглядов на содержательную часть налогового администрирования, его составные элементы, формы и методы проведения.

В последние годы активно изучается вопрос о налоговом администрировании как управлении системой налогового контроля. При этом сама система налогового контроля также трактуется в широком и узком смысле слова. Чаще всего под налоговым контролем понимают контроль, который осуществляют налоговые органы за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. Широкая трактовка налогового контроля подразумевает как контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, так и контроль за деятельностью самих налоговых органов.

Обоснованной является позиция Л.И. Гончаренко по вопросу интерпретации понятия налогового администрирования, которая в определённой степени обобщает имеющиеся взгляды российских экономистов на содержание налогового администрирования и даёт наиболее полное представление о нём [14]. Методологический подход Гончаренко Л.И к выявлению сущности налогового администрирования состоит в следующем. Во-первых, налоговое администрирование представляет собой составной элемент более широкого понятия, а именно, понятия «управление налоговой системой». При этом само управление налоговой системой может быть представлено в широком (деятельность государства по управлению каждым элементом налоговой системы) и узком (управление системой налоговых органов) понимании. Данный подход позволяет сделать вывод о том, что управление налоговой системой базируется на трёх основах: нормативно-правовые акты (налоговое законодательство), организационная деятельность по реализации налоговой политики и функционированию налоговых органов, контроль. Центральным элементом налогового администрирования при этом признаётся контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками. Данный контроль осуществляют налоговые органы в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, которые регламентируют формы и методы налогового контроля, определяют такие понятия как налоговые проверки, их содержание, виды [6].

Интересным представляется подход Л.Я. Маршавиной к трактовке налогового администрирования. Она обращает внимание на то, что налоговое администрирование, являясь частью процесса управления, имеет с ним не только общие свойства, но и особенные, отличительные черты. «Особенность налогового администрирования заключается в том, что, во-первых, это управление, осуществляемое по форме. Налоговое администрирование является своего рода инженерией государственного управления налоговыми отношениями, процедурным (институциональным) их опосредованием, совокупностью приёмов, имеющих конструктивно-техническую направленность. Его развитие есть совершенствование организационных форм и методических средств налоговой инженерии». Л.Я. Маршавина выделяет следующие особенности налогового администрирования: управление, осуществляемое по форме, управление, осуществляемое бюрократией, превалирование в осуществлении налогового администрирования контрольной функции над другими функциями управления [11]. Обращает на себя внимание тот факт, что Л.Я. Маршавина делает акцент на то, что налоговое администрирование представляет собой управление по форме, т.е. формализованное управление. Такой подход созвучен трактовке понятия «администрирование» в теории управления изменениями, разработанной американским ученым И. Адизесом [21].

Концептуальные положения теории управления изменениями представляются интересными для дальнейшего развития российской теории налогового администрирования. Суть взглядов И. Адизеса на природу, цели и задачи управления могут быть сформулированы следующим образом. Объективной основой любого процесса управления являются непрерывные изменения, происходящие в окружающем нас мире. Именно изменения порождают проблемы, на решение которых и направлен процесс управления. Данное положение полностью применимо к налоговой системе любой страны. Современное общество становится всё более и более динамичным. В экономике постоянно происходят изменения, появляются новые хозяйственные операции, новые хозяйственные инструменты, которые не вписываются в рамки существующих законодательных норм (в том числе норм налогового законодательства). На этой основе формируется питательная среда для активизации деятельности налогоплательщиков по оптимизации налоговых платежей и роста налоговых рисков и для государства, и для налогоплательщиков [1].

Эффективному решению имеющейся проблемы будет способствовать выявление причин ее возникновения. Применительно к налоговой системе в целом и конкретному налогу в частности, причинами возникновения той или иной проблемы могут быть, например, несовершенство ранее принятых норм налогового законодательства, определённые пробелы в налоговом законодательстве, несоответствие действующих норм налогового законодательства изменившимся экономическим реалиям и др.

Согласно классическим взглядам на теорию управления само управление состоит из двух основных элементов: принятие решения и практическая реализация принятого решения. Принятие решения является центральным звеном управления. Ему предшествует этап осознания возникшей проблемы, её идентификации. Задача идентификации новой проблемы неразрывно связана с выявлением конкретных потребностей участников того или иного процесса, субъектов той или иной системы. Применительно к налоговой системе в целом потребности существуют у каждого субъекта налоговых отношений, а именно, у государства и налогоплательщиков. Потребности государства состоят в обеспечении высоких и стаб...